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  3. 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33％，已知~2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25％，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33％，已知~2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25％，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息

admin2016-04-21  60
问题 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33％，已知~2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25％，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元；(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为(     )万元。
选项 A、660
B、1060
C、1035
D、627
答案C
解析 应交所得税=(4000一500一1500)×33％=660(万元)
递延所得税负债=(1500+100)×25％=400(万元)
可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用        1035
    其他综合收益        25
  贷：应交税费——应交所得税        660
      递延所得税负债        400
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