某盐场为增值税一般纳税人。生产液体盐和同体盐销售。2012年6月发生下列业务： (1)外购生产设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。 (2)外购低值易耗品一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税170

admin2014-03-22 86

问题某盐场为增值税一般纳税人。生产液体盐和同体盐销售。2012年6月发生下列业务：
  (1)外购生产设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。
  (2)外购低值易耗品一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费300元，取得运输公司开具的运输发票。入库验收后，因管理不善丢失10％。
  (3)购入税控收款装置，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税680元。
  (4)自产液体盐1000吨，其中100吨用于对外销售，取得含税收入12430元，800吨移送连续生产固体盐。
  (5)从另一盐场(小规模纳税人)购入液体盐200吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计22260元，将购人液体盐全部投入固体盐的生产。
  (6)生产固体盐2000吨，当月销售1800吨，取得含税收入508500元。
  (7)以自产固体盐200吨与另一增值税一般纳税人换取同等含税价的工作服一批，双方互开了增值税专用发票。假定该企业应认证的发票均得到认证并在当月抵扣；液体盐资源税税额为2元／吨；固体盐资源税税额为10元／吨。
  问题：
计算该企业当期应纳的增值税。

选项

答案该企业当期应纳增值税的计算： ①当期可抵扣的进项税额=3400+(1700+300×7％)×(1—10％)+680+22260÷(1+3％)×3％+508500÷1800×200÷(1+17％)×17％=3400+1548．9+680+648．35+8209．4=14486．65(元) ②当期销项税额：(12430+508500+508500÷1800×200)÷(1+17％)×17％=83900．09 (元) ③当期应纳增值税=83900．09—14486．65=69413．44(元)

解析

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