首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
大华公司是经认定的科技型中小企业,主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元,发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元
大华公司是经认定的科技型中小企业,主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元,发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元
admin
2021-07-01
25
问题
大华公司是经认定的科技型中小企业,主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元,发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元,营业外支出为20万元。企业自行计算实现年度利润总额为110万元。
2019年初,聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题:
(1)2018年10月转让2014年自建的旧办公楼,合同记载的含税收入为1 300万元、成本为700万元(其中土地价款为200万元),此笔业务没有入账,转让环节的相关税费没有缴纳也没有入账。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1 600万元,成新度折扣率五成。
(2)财务费用中的借款利息支出为100万元,其中从100%控股的母公司借款2 000万元,借款期限为1年,自2018年1月1日至2018年12月31日,年利率为8%。已知大华公司的注册资本为400万元,各月平均所有者权益之和为500万元,无其他关联方借款,2018年金融企业同期同类贷款年利率为6%。
(3)8月份接受非股东单位捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3.9万元,直接计入了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用13万元,研发费用100万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额120万元、职工福利费18万元、职工工会经费2.8万元、职工教育经费4万元。
(6)投资收益中含转让国债收益8.5万元,该国债购入面值72万元,发行期限3年,利率5%,转让时持有天数为700天,企业以前年度并未对国债利息作账务处理。
(7)营业外支出中含通过当地环保建设部门向环保设施建设捐款18万元并取得合法票据。
其他相关资料:假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年,不考虑残值;城市维护建设税税率为7%;产权转移书据印花税税率为0.5‰;转让旧办公楼适用简易计税方法。
根据上述资料,回答下列问题:
计算该企业2018年的应纳税所得额和应纳所得税额。(金额单位为万元,保留小数点后两位。)
选项
答案
业务(2),大华公司从关联方借款,借款利率超过金融企业同期同类贷款年利率的部分不能在所得税前扣除,纳税调整2 000×(8%-6%)=40(万元)。大华公司从股东借款关联债资比为2 000÷500=4。超过标准债资比2:1的部分,不能税前扣除,纳税调整2 000×6%×(1-2÷4)=60(万元)。利息支出合计调增40+60=100(万元)。 业务(4),业务招待费扣除限额标准1:业务招待费的扣除标准=13×60%=7.8(万元)。业务招待费扣除限额标准2:业务招待费的扣除标准=4 000×5‰=20(万元)。业务招待费应调整的应纳税所得额=13-7.8=5.20(万元)。科技型中小企业的研发费用,加计扣除75%,纳税调减100×75%=75(万元)。 业务(5),职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额合计=(18-120×14%)+(2.8-120×2%)=1.60(万元)。 业务(6),国债利息免税,应调减的应纳税所得额=72×(5%÷365)×700=6.90(万元)。 业务(7),公益性捐赠限额=604.91×12%=72.59(万元)。 捐赠支出未超过限额,不需要进行纳税调整。该企业2018年度应纳税所得额=604.91+100+5.20-75+1.60-6.90=629.81(万元)。该企业2018年度应缴纳的企业所得税=29.81×25%=157.45(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/vPag777K
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
根据《行政诉讼法》及相关法律的规定,对涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据,下列说法正确的是()。
债权人未受领的破产财产分配额,管理人应当提存。债权人自最后分配公告之日起满一定期限仍不领取的,视为放弃受领分配的权利,管理人或者人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。该一定期限指的是()。
人民法院不受理公民、法人或其他组织对()提起的行政诉讼。
( )执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定,给公司造成损失的,有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东,可以提出先诉请求。
根据《行政强制法》第10条规定,尚未制定法律,且属于国务院行政管理职权事项的,()可以设定除限制公民人身自由、冻结存款、汇款和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。
合伙人甲、乙、丙以普通合伙企业的名义向丁借款12万元,甲、乙、丙内部约定该借款由甲、乙、丙各自负责偿还4万元。现丁的债权到期而合伙企业无任何财产予以清偿,对此,下列说法中不正确的有( )。
下列合同中,()是实践性合同。
税务机关在征税时,只能根据法定的征税范围、征税对象以及税种、税目、税率来进行,没有选择、裁量的余地。这种税收征管行为是()。
某税务机关在税务稽查中发现甲企业在增值税专用发票的使用上存在违法行为,在考虑对甲企业进行处罚的过程中,该税务机关主要考虑税收法律对该违法行为的处罚规定,而不考虑该企业对本地财政的贡献。该税务机关的做法符合()。
随机试题
关于脊柱正确的是
西医何病疼痛属中医胃脘痛的辨证范畴
患者损伤性血胸,闭式胸腔引流,连续3小时,每小时引出200ml血液,当前最有效的处理
肺炎的临床表现不包括
商标注册申请人自其在某外国第一次提出商标注册申请之日起六个月内,又在中国就相同商品以同一商标提出注册申请的,依据下列哪些情形可享有优先权?(2010年试卷三第64题)
中国证券业协会证券分析师专业委员会于()成立。
行政机关在进行检查时,应当()。
在日常生活中,为了进行通俗生动的______,我们有时用比喻来形象地说明一个概念。
Thegrowthofcell-phoneusersintheU.S.hastaperedofffromthebreakneckpaceof50%annuallyinthelate1990stowhatan
Choosethecorrectanswer,A,BorC.MuseumworkplacementIfstudentsareillorgoingtobelate,theymustinform
最新回复
(
0
)