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  3. 母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，

母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，

admin2017-04-12  81
问题 母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与母公司会计处理相同。
  要求：
编制2014年与固定资产有关的内部交易抵销分录。
选项
答案①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销： 借：未分配利润——年初 1500 贷：固定资产——原价 1500 借：少数股东权益 337．5 贷：未分配利润——年初 337．5 ②多计提的折旧额抵销： 借：固定资产——累计折旧 150 贷：未分配利润——年初 150 借：未分配利润 年初 33．75 贷：少数股东权益 33．75 借：固定资产——累计折旧 300 贷：管理费用 300(1500÷5) 借：少数股东损益 67．5(300×30％×75％) 贷：少数股东权益 67．5 ③确认递延所得税资产： 借：递延所得税资产 337．5 贷：未分配利润——年初 337．5 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 75[337．5－(1500－300×1．5)×25％]
解析 借：少数股东损益  67．5(30×30％×75％)
    贷：少数股东权益    67．5
  同理，看此分录上方分录中损益项目贷方管理
  费用300，以此为基础计算即可；
  借：所得税费用    75
    贷：递延所得税资产  75[337．5－(1500－300×1．5)×25％]
  此分录为抵消2014年发生额，不是余额，(1500－300×1．5)×25％是2014年底递延所得税资产应有余额，而期初已经有337．5的期初金额，所以发生额为转回二者的差额；
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