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母公司拥有子公司70%的股权,母子公司适用的所得税税率为25%,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年6月30日,子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司,其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算,
母公司拥有子公司70%的股权,母子公司适用的所得税税率为25%,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年6月30日,子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司,其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算,
admin
2017-04-12
58
问题
母公司拥有子公司70%的股权,母子公司适用的所得税税率为25%,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年6月30日,子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司,其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与母公司会计处理相同。
要求:
编制2014年与固定资产有关的内部交易抵销分录。
选项
答案
①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销: 借:未分配利润——年初 1500 贷:固定资产——原价 1500 借:少数股东权益 337.5 贷:未分配利润——年初 337.5 ②多计提的折旧额抵销: 借:固定资产——累计折旧 150 贷:未分配利润——年初 150 借:未分配利润 年初 33.75 贷:少数股东权益 33.75 借:固定资产——累计折旧 300 贷:管理费用 300(1500÷5) 借:少数股东损益 67.5(300×30%×75%) 贷:少数股东权益 67.5 ③确认递延所得税资产: 借:递延所得税资产 337.5 贷:未分配利润——年初 337.5 借:所得税费用 75 贷:递延所得税资产 75[337.5-(1500-300×1.5)×25%]
解析
借:少数股东损益 67.5(30×30%×75%)
贷:少数股东权益 67.5
同理,看此分录上方分录中损益项目贷方管理
费用300,以此为基础计算即可;
借:所得税费用 75
贷:递延所得税资产 75[337.5-(1500-300×1.5)×25%]
此分录为抵消2014年发生额,不是余额,(1500-300×1.5)×25%是2014年底递延所得税资产应有余额,而期初已经有337.5的期初金额,所以发生额为转回二者的差额;
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