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  3. 甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，自2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2011年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170

甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，自2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2011年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170

admin2016-05-14  36
问题 甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，自2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2011年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费2．5万元，款项均以银行存款支付；未发生其他相关税费。安装期间领用一批生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176．7万元，未发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(2)2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用直线法计提折旧。
(3)2012年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司确定该生产线的可收回金额为807．2万元，预计使用年限及净残值不变。
(4)2013年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122．2万元。
(5)2013年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2013年12月31日，该生产线未发生减值。
(6)2014年4月30日，甲公司以936万元(含税价)的价格将此生产线卖与丁公司。当日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续。
要求：根据上述资料，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(4)～(5)，下列表述中正确的是(     )。
选项 A、2013年度该生产线改良前计提的折旧额为79．4万元
B、改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中
C、2013年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元
D、改良时，需要将原计提的累计折旧的金额予以转出
答案A,D
解析 2013年度该生产线改良前计提的折旧额=(807．2一13．2)/5/2=79．4(万元)；
2013年6月30日该生产线转入改良时的分录：
借：在建工程    727．8
    累计折旧            (196+79．4)275．4
    固定资产减值准备    186
   贷：固定资产    1189．2
2013年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本=727．8+122．2=850(万元)；
2013年度该生产线改良后每个月计提的折旧额=(850—25)/5/12=13．75(万元)。
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