丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：资料一：2012年度分季度的制造费用预算如下表所示。资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间将发生如下变动： (1)直接人工预算总工时为50 000小时；

admin2018-08-30 69

问题丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：
资料一：2012年度分季度的制造费用预算如下表所示。

资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间将发生如下变动：
(1)直接人工预算总工时为50 000小时；
(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10％；
(3)2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20％。
资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185 200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12 000～15 000元。
要求：
(1)根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：
①间接人工费用预算工时分配率。
②间接人工费用总预算额。
③设备租金总预算额。
(2)根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项：
①确定车间管理费用总预算额。
②计算生产准备费总预算额。

选项

答案(1)①间接人工费用预算工时分配率=(213 048／48 420)×(1+10％)=4．84(元／小时) ②间接人工费用总预算额=50 000×4．84=242 000(元) ③设备租金总预算额=194 000×(1—20％)=155 200(元) (2)设备租金是约束性固定成本，是必然发生的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，尽量减少车间管理费，将其预算额安排为控制区间的下限12 000元。 ①车间管理费用总预算额=12 000(元) ②生产准备费总预算额=185 200一155 200-12 000=18 000(元)

解析

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