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  3. 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明金额120万元、进项税额20．4万元，并通过主管税务机关认证。当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列该项

某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明金额120万元、进项税额20．4万元，并通过主管税务机关认证。当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列该项

admin2019-03-01  54
问题 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明金额120万元、进项税额20．4万元，并通过主管税务机关认证。当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的是(     )。(2006年)
选项 A、商场应按120万元计算销项税额
B、商场应按124．8万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为20．4万元
D、商场当月应抵扣的进项税额为19．7万元
答案D
解析 商业企业向供货方收取返还收入不是采取计算销项税的办法，而是采取冲减进项税的方法，计算公式为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率=4．8÷(1+17％)×17％=0．70(万元)。所以当月应抵扣的进项税额=20．4—0．70=19．7(万元)。答案为D。
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