甲公司于2×19年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2×20年1月31日以每吨7000美元的价格购入1000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同，约定汇率为1美元=6．4元人民币，合同金额700万美

admin2022-05-06 39

问题甲公司于2×19年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2×20年1月31日以每吨7000美元的价格购入1000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同，约定汇率为1美元=6．4元人民币，合同金额700万美元，当日该远期合同的公允价值为0。2×20年1月31日，甲公司以净额方式结算该外汇远期合同，并购入铜。
假定：
(1)2×19年12月31日，美元对人民币1个月远期汇率为1美元=6．5元人民币；
(2)2×20年1月31日，美元对人民币即期汇率为1美元=6．55元人民币；
(3)该套期符合运用套期会计的条件；
(4)不考虑增值税等相关税费和远期合同的远期要素。
要求：
若甲公司将上述套期划分为现金流量套期，分别编制2×19年11月1日、2×19年12月31日和2×20年1月31日有关分录。

选项

答案甲公司将上述套期划分为现金流量套期。 ①2×19年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理，但需编制指定文档。 ②2×19年12月31日，确认现金流量套期储备：外汇远期合同的公允价值=(6．5－6．4)×700=70(万元人民币)。借：套期工具一外汇远期合同 70 贷：其他综合收益一套期储备 70 ③2×20年1月31日，确认现金流量套期储备：外汇远期合同的公允价值=(6．55－6．4)×700=105(万元人民币)。借：套期工具一外汇远期合同 35 贷：其他综合收益一套期储备 35 结算外汇远期合同：借：银行存款 105 贷：套期工具一外汇远期合同 105 购入铜：借：库存商品一铜4585 贷：银行存款4585 将计入其他综合收益中的套期储备转出：借：其他综合收益一套期储备 105 贷：库存商品一铜 105

解析

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