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甲公司于2×19年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2×20年1月31日以每吨7000美元的价格购入1000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同,约定汇率为1美元=6.4元人民币,合同金额700万美
甲公司于2×19年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2×20年1月31日以每吨7000美元的价格购入1000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同,约定汇率为1美元=6.4元人民币,合同金额700万美
admin
2022-05-06
62
问题
甲公司于2×19年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2×20年1月31日以每吨7000美元的价格购入1000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同,约定汇率为1美元=6.4元人民币,合同金额700万美元,当日该远期合同的公允价值为0。2×20年1月31日,甲公司以净额方式结算该外汇远期合同,并购入铜。
假定:
(1)2×19年12月31日,美元对人民币1个月远期汇率为1美元=6.5元人民币;
(2)2×20年1月31日,美元对人民币即期汇率为1美元=6.55元人民币;
(3)该套期符合运用套期会计的条件;
(4)不考虑增值税等相关税费和远期合同的远期要素。
要求:
若甲公司将上述套期划分为现金流量套期,分别编制2×19年11月1日、2×19年12月31日和2×20年1月31日有关分录。
选项
答案
甲公司将上述套期划分为现金流量套期。 ①2×19年11月1日,外汇远期合同的公允价值为0,不作账务处理,但需编制指定文档。 ②2×19年12月31日,确认现金流量套期储备: 外汇远期合同的公允价值=(6.5-6.4)×700=70(万元人民币)。 借:套期工具一外汇远期合同 70 贷:其他综合收益一套期储备 70 ③2×20年1月31日,确认现金流量套期储备: 外汇远期合同的公允价值=(6.55-6.4)×700=105(万元人民币)。 借:套期工具一外汇远期合同 35 贷:其他综合收益一套期储备 35 结算外汇远期合同: 借:银行存款 105 贷:套期工具一外汇远期合同 105 购入铜: 借:库存商品一铜4585 贷:银行存款4585 将计入其他综合收益中的套期储备转出: 借:其他综合收益一套期储备 105 贷:库存商品一铜 105
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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