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  3. 某居民企业2012年度收入总额650万元，成本费用、营业税金及其他各项支出共600万元，实现利润总额50万元。当年发生营业外支出20万元，包含通过政府机关向贫困地区捐款10万元、通过政府机关向红十字事业捐赠5万元、向受赠人直接捐赠3万元；假设除此外其他事项

某居民企业2012年度收入总额650万元，成本费用、营业税金及其他各项支出共600万元，实现利润总额50万元。当年发生营业外支出20万元，包含通过政府机关向贫困地区捐款10万元、通过政府机关向红十字事业捐赠5万元、向受赠人直接捐赠3万元；假设除此外其他事项

admin2014-03-19  27
问题 某居民企业2012年度收入总额650万元，成本费用、营业税金及其他各项支出共600万元，实现利润总额50万元。当年发生营业外支出20万元，包含通过政府机关向贫困地区捐款10万元、通过政府机关向红十字事业捐赠5万元、向受赠人直接捐赠3万元；假设除此外其他事项纳税调整增加额为10万元，纳税调整减少额5万元。2012年度该企业应缴纳企业所得税(     )万元。
选项 A、16．60
B、16．75
C、14.75
D、15.35
答案B
解析 企业用于公益性捐赠的支出，在当年利润总额的12％以内的部分可以据实扣除。捐赠支出税前扣除限额=50×12％=6(万元)，直接向受赠人捐赠的3万元不允许扣除，捐赠支ffI应调增应纳税所得额=15—6+3=12(万元)。该企业应纳税所得额=50+10+12—5=67(万元)，应纳企业所得税=67×25％=16．75(万元)。
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