甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。2017年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，不含税售价400万元。截止到2017年年末，乙公司向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。下

admin2019-09-30 20

问题甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。2017年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，不含税售价400万元。截止到2017年年末，乙公司向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2017年合并财务报表的处理，正确的有( )。

选项 A、抵销未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债表中存货确认为150万元
C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12．5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益12．5万元
E、合并利润表中应抵销营业收入金额为400万元

答案A，B，D，E

解析选项A，乙公司期末存货中包含的未实现内部销售利润＝(400－300)×(1－50％)＝50(万元)；选项B，合并财务报表中存货的账面价值＝300×(1－50％)＝150(万元)；选项C、D，合并财务报表中此存货的计税基础为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12．5(50×25％)万元；选项E，由于本期内部交易售价为400万元，故合并报表中应抵销的营业收入为400万元。

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