甲公司于2014年1月1日,为建造某工程专门以面值发行美元公司债券2000万元,年利率为6%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定,于次年起每年1月1日支付上一年利息,到期还本。 工程于201

admin2015-08-06  25

问题     甲公司于2014年1月1日,为建造某工程专门以面值发行美元公司债券2000万元,年利率为6%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定,于次年起每年1月1日支付上一年利息,到期还本。
    工程于2014年1月1日开始实体建造,2015年12月31日完工,达到预定可使用状态,期间发生的资产支出如下:
    2014年1月1日,支出400万美元;
    2014年7月1日,支出1000万美元;
    2015年1月1日,支出600万美元。
    甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算,利息于每年年末计提。相关汇率如下:
    2014年1月1日,市场汇率为1美元=6.40元人民币;
    2014年12月31日,市场汇率为1美元=6.45元人民币;
    2015年1月1日,市场汇率为1美元=6.47元人民币;
    2015年12月31日,市场汇率为1美元=6.50元人民币。
要求:
计算2014年应予资本化金额并编制相关会计分录。

选项

答案①债券应付利息=2000×6%×6.45=120×6.45=774(万元人民币)。 借:在建工程 774 贷:应付利息 774 ②外币债券本金及利息产生的汇兑差额=2000×(6.45-6.40)+2000×6%×(6.45-6.45)=100(万元人民币)。 借:在建工程 100 贷:应付债券 100 ③2014年应予资本化金额=774+100=874(万元人民币)。

解析
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