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  3. 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2015年3月有关生产经营情况如下： (1)从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。 (2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付

甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2015年3月有关生产经营情况如下： (1)从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。 (2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付

admin2016-06-05  74
问题 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2015年3月有关生产经营情况如下：
  (1)从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
  (2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额1．91万元；原木验收人库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。
  (3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1．500箱，取得不含税销售额450万元。
  (4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于本企业会议室装修。
  (提示：实木地板消费税税率5％；实木地板成本利润率5％，所有应认证的发票均经过了认证)要求：根据以上资料，回答下列问题。
  (1)计算甲厂当月发生的增值税进项税。
  (2)计算甲厂当月应缴纳的增值税。
  (3)计算甲厂被代收代缴的消费税。
  (4)计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。
选项
答案(1)甲厂当月发生的增值税进项税业务①外购油漆的进项税额34万元 业务②委托加工的进项税额1．36万元 外购原木进项税额=42×13％+1．91×11％=5．67(万元) 这里的考点是收购免税农产品按13％规定扣除率计算抵扣进项税和运输费凭票抵扣进项税的规定。 当期进项税合计=34+1．36+5．67=41．03(万元) (2)甲厂当月应缴纳的增值税 销项税额=450×17％+450／1500×100×17％=76．5+5．1=81．6(万元) 应缴纳增值税=81．6—41．03=40．57(万元) (3)甲厂被代收代缴的消费税 解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费一收购款中可计算抵扣的增值税进项税 组成计税价格=[42×(1一13％)+1．91+8]÷(1—5％)=48．89(万元) 甲厂被代收代缴的消费税=48．89×5％=2．44(万元) 因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了13％的进项税，剩余(1一13％)的部分计人了采购成本；支付1．91万元运费属于采购成本的组成部分。 (4)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税 ①销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450／1500×100)×5％=480×5％=24(万元) ②生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2．44×50％=1．22(万元) ③应缴纳消费税=24—1．22=22．78(万元)。
解析
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