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位于市区的甲化妆品厂为增值税一般纳税人，在本市设立非独立核算分支机构，2019年4月发生如下几项业务： (1)将一批高档指甲油移送本市非独立核算的门市部用于销售，移送高档指甲油的不含税销售收入为33 000元，当月该非独立核算的门市部将其中的60％

admin2022-07-26  26
问题 位于市区的甲化妆品厂为增值税一般纳税人，在本市设立非独立核算分支机构，2019年4月发生如下几项业务：
    (1)将一批高档指甲油移送本市非独立核算的门市部用于销售，移送高档指甲油的不含税销售收入为33 000元，当月该非独立核算的门市部将其中的60％对外销售，取得不含税销售收入19 800元。
    (2)5日销售高档口红100箱，每箱不含税价格为21 000元；20日销售同类高档口红200箱，每箱不含税价格为18 000元；当月将120箱同类自产高档口红发放给职工，将80箱用于投资入股。
    (3)将普通护肤品和高档胭脂组成成套礼盒对外销售，开具增值税专用发票，注明金额120 000元，其中普通护肤品金额40 000元，高档胭脂金额80 000元。
    (4)销售自己使用过的包装物一批，取得含税销售收入5 650元。
    (5)将2011年5月购入的1台生产设备对外捐赠，该设备原值是100万元，根据会计制度规定已计提折旧30万元。
    (6)受位于县城的某企业委托，加工一批高档眉笔，委托方提供的原材料成本为2 000元，本厂向委托方收取不含税加工费6 000元，开具增值税专用发票。本厂无同类高档眉笔的销售价格。
    (7)从丙生产企业购进高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款15 000元，增值税1 950元；从小规模纳税人处购入高档香水精，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元。将购入的部分高档香水精用于继续生产高档香水，生产完后销售高档香水，取得不含税销售收入40 000元。
    其他相关资料：月初库存外购高档香水精买价为5 000元，月末库存外购高档香水精买价为10 000元。高档化妆品适用的消费税税率为15％。
    根据上述资料，回答下列问题：
甲化妆品厂就业务(2)～(7)应确认的增值税销项税额为(          )元。
选项 A、1 646 291．9
B、1 644 081．9
C、1 626 741．9
D、1 348 230．0
答案D
解析 业务(2)应确认的增值税销项税额=[(21 000×100+200×18 000)+(21 000×100+200×18 000)÷(100+200)×(80+120)]×13％=1 235 000(元)。业务(3)应确认的增值税销项税额=120 000×13％=15 600(元)。业务(4)应确认的增值税销项税额=5 650÷(1+13％)×13％=650(元)。业务(5)将设备对外捐赠，应视同销售，计算增值税。根据规定，纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应确认的增值税销项税额=(100-30)×13％×10 000=91 000(元)。业务(6)应确认的增值税销项税额=6 000×13％=780(元)。业务(7)应确认的增值税销项税额=40 000×13％=5 200(元)。甲化妆品厂就业务(2)～(7)应确认的增值税销项税额=1 235 000+15 600+650+91 000+780+5 200=1 348 230(元)。
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