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  3. 中国公民王某是一家在上交所上市的外商投资企业的中方雇员，2013年收入情况如下： (1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；1～12月每月取得由派遣单位支付的工资3800元。 (2)3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币1

中国公民王某是一家在上交所上市的外商投资企业的中方雇员，2013年收入情况如下： (1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；1～12月每月取得由派遣单位支付的工资3800元。 (2)3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币1

admin2014-02-24  44
问题 中国公民王某是一家在上交所上市的外商投资企业的中方雇员，2013年收入情况如下：
    (1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；1～12月每月取得由派遣单位支付的工资3800元。
    (2)3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币15000元，在A国缴纳个人所得税折合人民币1800元；5月从境外B国一次取得特许权使用费折合人民币25000元，在B国缴纳个人所得税折合人民币3500元。
    (3)6月取得国债利息收入7125元。
    (4)8月参加某电视台节目获得奖金35000元，将所得现金7000元直接捐赠给灾区农民李某。
    (5)9月一次取得审稿收入6000元。
    (6)12月从某出版社一次取得翻译收入3000元，税款由出版社代付。
    (7)1月18日，该公司授予王某股票期权60000股，授予价2元／股；该期权无公开市场价格，并约定8月18日起可以行权，行权前不得转让。8月18日王某以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元／股。
王某2013年应缴个人所得税计算如下：
  (1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=[(15000—4800)×25％—1005]×12=18540(元)
     派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=[(3800—3500)×3％]×12=108(元)
  (2)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税=15000×(1—20％)×20％×(1—30％)+25000×(1—20％)×20％—1800—3500=380(元)
  (3)国债利息收入应纳个人所得税=7125×20％=1425(元)
  (4)将奖金收入35000元按偶然所得计税=(35000—7000)×20％=5600(元)
  (5)审稿收入按稿酬所得计税=6000×(1—20％)×20％×(1—30％)=672(元)
  (6)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税=(3000—800)×20％=440(元)
  (7)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[60000×(5—2)÷12×20％—555]×12=29340(元)
  综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款=18540+108+380+1425+5600+672+440+29340=56505(元)
  要求：
  (1)按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。
  (2)正确计算王某2013年在中国境内应缴纳的个人所得税。
  (3)计算王某应补缴的个人所得税额。
选项
答案(1)存在的纳税问题： ①雇佣单位使用的扣除标准错误，王某是中国公民，不能使用外籍个人的费用扣除标准4800元，王某的扣除标准应当为3500元；派遣单位不应重复减除费用；王某未就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额。根据税法规定，在外商投资企业工作的中方人员取得的工资、薪金收人，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，应由支付单位代扣代缴个人所得税。但为了有利于征管，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取只由雇佣单位在支付工资、薪金时按规定减除费用，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，然后，由纳税人选择并固定一地税务机关申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税。 ②未对A、B两国分别就不同应税项目计算扣除限额；超过抵扣限额的部分，不应在另外一国抵扣有余额的项目中扣除。 ③国债利息免税，不应计算个人所得税。 ④直接捐赠不得扣除，应当以全部奖金征税。 ⑤审稿收入属于劳务报酬所得，不应按稿酬所得计税。 ⑥翻译收入个人所得税税款由出版社代付，应将不含税收入换算成含税收入。 ⑦股权行权所得应当按7个月分摊计算，同时其适用的税率和速算扣除数错误。 (2)正确计算如下： ①王某就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额为： [(15000+3800—3500)×25％—1005]×12=33840(元) ②王某A国收入按我国税法计算的扣除限额=15000×(1—20％)×20％×(1—30％)=1680(元)，在A国实际缴纳1800元，1680元可以扣除，其余120元可在以后5个纳税年度A国扣除限额的余额中补扣。 王某B国收入按我国税法计算的扣除限额=25000×(1-20％)×20％=4000(元)，在B国实际缴纳的3500元可以全额扣除，扣除后应在我国境内补缴500元税款。 ③国债利息收入免征个人所得税，不应计算缴纳个人所得税。 ④奖金收入应缴个人所得税=35000×20％=7000(元) ⑤审稿收入应缴个人所得税=6000×(1—20％)×20％=960(元) ⑥翻译收入应缴个人所得税=[(3000—800)÷(1—20％)]×20％=550(元) ⑦股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[60000×(5—2)÷7×25％—1005]×7=37965(元) 王某2013年在中国境内共应缴纳个人所得税=33840+500+7000+960+550+37965=79545(元) (3)王某还应补缴个人所得税=79545-46993=32552(元)
解析
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