要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税

admin2019-11-06  28

问题 要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税一般纳税人,具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒境内生产、销售,并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%,从量税单位税额为0.5元/斤,啤酒从量税单位税额,出厂价3 000元/吨以下的,为220元,出厂价为3 000元/吨以上的,为250元。2019年11月其他业务共发生进项税额150 000元(不包含下列具体业务的进项税额),上期留抵80 000元,白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明,本题目中产品销售价格均为不含增值税售价。  
因经营项目调整,将原购使用不足半年的已经抵扣过进项税的设备一台对外转让,设备原价500 000元,已计提折旧5 000元,转让协议含增值税价550 000元,增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为:借:固定资产清理495 000    累计折旧    5 000    贷:固定资产    500 000借:银行存款    550 000贷:固定资产清理    550 000借:固定资产清理    10 576.92    贷:应交税费——简易计税10 576.92 借:固定资产清理44 423.08  贷:营业外收入 44 423.08

选项

答案一般纳税人企业销售2009年后购入的已经抵扣增值税进项税的固定资产,应当按适用税率16%征收增值税,企业实际计算的增值税销项税=550 000÷1.16×16%=75 862.07(元),企业少缴纳增值税=75 862.07一10 576.92=65 285.15(元),应向税务机关补税,调整分录为: 借:应交税费——简易计税10 576.92 营业外收入 44 423.08 营业外支出 20 862.07 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 75 862.07

解析
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