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要求：2018年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数，不考虑地方教育附加。)资料：济南市区某酒厂，为增值税

admin2019-11-06  25
问题 要求：2018年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数，不考虑地方教育附加。)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20％，从量税单位税额为0．5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3 000元/吨以下的，为220元，出厂价为3 000元／吨以上的，为250元。2019年11月其他业务共发生进项税额150 000元(不包含下列具体业务的进项税额)，上期留抵80 000元，白酒出口增值税退税率为13％。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含增值税售价。  
因经营项目调整，将原购使用不足半年的已经抵扣过进项税的设备一台对外转让，设备原价500 000元，已计提折旧5 000元，转让协议含增值税价550 000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理495 000    累计折旧    5 000    贷：固定资产    500 000借：银行存款    550 000贷：固定资产清理    550 000借：固定资产清理    10 576．92    贷：应交税费——简易计税10 576．92 借：固定资产清理44 423．08  贷：营业外收入 44 423．08
选项
答案一般纳税人企业销售2009年后购入的已经抵扣增值税进项税的固定资产，应当按适用税率16％征收增值税，企业实际计算的增值税销项税=550 000÷1．16×16％=75 862．07(元)，企业少缴纳增值税=75 862．07一10 576．92=65 285．15(元)，应向税务机关补税，调整分录为： 借：应交税费——简易计税10 576．92 营业外收入 44 423．08 营业外支出 20 862．07 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 75 862．07
解析
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