甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的增值税税率为16％，企业所得税税率为25％，2018年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示： 2018年7～12月份发生如下事项： (1)7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部

admin2019-12-26 43

问题甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的增值税税率为16％，企业所得税税率为25％，2018年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：

2018年7～12月份发生如下事项：
(1)7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧额为20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为32万元。
(2)10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额16万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，B公司于10月15日支付货款。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
(3)11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额12．8万元，成本为50万元，款项已存入银行。
(4)12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中发生相关费用5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行，假定不考虑增值税。
(5)12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3％计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。
(6)12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10％提取法定盈余公积，按照5％提取任意盈余公积，宣告每10股分配0．1元的现金股利。
其他资料：甲公司2018年1～6月利润表项目如下表所示：

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(结算结果保留两位小数)
根据资料(6)，相关的会计处理正确的是( )。

选项 A、提取法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 12．25
  贷：盈余公积——法定盈余公积    12．25
B、提取任意盈余公积：
借：利润分配——提取任意盈余公积 6．13
  贷：盈余公积——任意盈余公积    6．13
C、宣告分配现金股利：
借：利润分配——应付现金股利 652．32
  贷：应付股利                652．32
D、宣告分配现金股利：
借：应付股利                   652．32
  贷：利润分配——应付现金股利 652．32

答案A,B,C

解析提取法定盈余公积金额=122．5×10％=12．25(万元)，提取任意盈余公积金额=122．5×5％=6．13(万元)故A、B两项正确。宣告分配现金股利的相关会计处理如下：
借：利润分配——应付现金股利[(60000+232+5000)÷10×0．1] 652．32
贷：应付股利 652．32
故C项正确，D项错误。

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