甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2016年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年，生产线账面原值为800万元，预计净残值为零，已经使用3年，变更后仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致。甲

admin2016-06-08 70

问题甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2016年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年，生产线账面原值为800万元，预计净残值为零，已经使用3年，变更后仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致。甲公司下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、该项变更属于会计估计变更
B、该设备2016年计提折旧140万元
C、该项变更使2016年产生可抵扣暂时性差异60万元
D、该项变更使2016年净利润减少60万元

答案A，B，C

解析固定资产预计使用年限的改变属于会计估计变更，选项A正确；按照变更后的年限2016年应计提折旧额=(800-800／10×3)／(7-3)=140(万元)，选项B正确；按照税法规定2016年应计提折旧额=800／10=80(万元)，2016年产生可抵扣暂耐性差异=140-80=60(万元)，选项C正确；该项变更减少2016年净利润的金额=60×(1-25％)=45(万元)，选项D错误。

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