甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商进行资产交换，其相关资料如下： (1)甲公司换出： ①固定资产原值为1500万元，已提折旧额为500万元，公允价值为2000万元； ②

admin2017-04-12 34

问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商进行资产交换，其相关资料如下：
  (1)甲公司换出：
  ①固定资产原值为1500万元，已提折旧额为500万元，公允价值为2000万元；
  ②库存商品的成本为1800万元，已计提存货跌价准备为100万元，不含税公允价值2000万元，含税公允价值为2340万元；
  ③不含税公允价值合计为4000万元；含税公允价值合计为4340万元。
  (2)乙公司换出：
  ①无形资产(专利权)的账面原值为1800万元，累计摊销额为800万元，公允价值为1100万元；
  ②投资性房地产的账面价值为2000万元(成本为3000万元，公允价值变动为贷方余额1000万元，自用房地产转为投资性房地产产生其他综合收益为100万元)，公允价值为2500万元；
  ③原材料成本为900万元，未计提存货跌价准备，不含税公允价值1000万元，含税公允价值为1170万元；
  ④不含税公允价值合计为4600万元；含税公允价值合计为4770万元。
  (3)甲公司另向乙公司支付银行存款430万元。
  (4)乙公司为换入固定资产发生相关税费10万元。假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量，交换双方换入的资产均不改变其
  用途。不考虑固定资产的增值税。
  要求：
计算甲公司应分配的换入资产价值总额。

选项

答案甲公司换入资产价值总额方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值4000+支付的不含税补价600+为换入资产应支付的相关税费0=4600(万元) 方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值4340+支付的含税补价430－抵扣的增值税进项税额170+为换入资产应支付的相关税费0=4600(万元) 注：不含税的补价=4600－4000=600(万元)

解析

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