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  3. 某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2020年11月发生下列业务： (1)为境内甲企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供培训业务。取得含税的研发服务收入120万元，培训收入30万元，发生业务支出38万元。 (2)为境内乙公司提供技

某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2020年11月发生下列业务： (1)为境内甲企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供培训业务。取得含税的研发服务收入120万元，培训收入30万元，发生业务支出38万元。 (2)为境内乙公司提供技

admin2022-04-19  62
问题 某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2020年11月发生下列业务：
(1)为境内甲企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供培训业务。取得含税的研发服务收入120万元，培训收入30万元，发生业务支出38万元。
(2)为境内乙公司提供技术项目论证服务。开具增值税专用发票，注明不含税金额为90万元。
(3)向境内丙企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关认定和备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台，并收取了后续的服务费，开具增值税专用发票上注明不含税设备金额40万元、服务费10万元。
(4)购进用于研发的国产设备，取得增值税专用发票上注明销售额300万元：购进研发用耗材，取得增值税专用发票上注明不含税销售额100万元，税率13％；支付运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明不含税销售额1万元，税率9％。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算本月销项税额。
(2)说明对技术转让收入、技术咨询收入增值税处理的依据。
(3)确定本月准予抵扣的进项税额。
(4)说明购进用于研发的国产设备增值税处理规定。
(5)简要说明购进的用于研发的国产设备今后所有权转移或移作他用，增值税的处理规定。
选项
答案(1)本月销项税额=(120+30)÷(1+6％)×6％+90×60％+40×13％+10×6％=19．69(万元) (2)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入，已履行相关认定和备案手续，免征增值税。 (3)本月准予抵扣的进项税额=100×13％+1×9％=13．09(万元) (4)对符合规定的研发机构采购的国产设备，按规定实行全额退还增值税。 (5)研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款。 应补税款=增值税发票上注明的金额×(设备折余价值÷设备原值)×增值税适用税率。其中，设备折余价值=设备原值-累计已提折旧，设备原值和已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。
解析
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