甲公司经营连锁面包店，为增值税一般纳税人，适用增值税率为13％，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。2019年甲公司向客户销售了4 000张储值卡，每张卡的面值为500元，总额为200万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据

admin2020-11-19 90

问题甲公司经营连锁面包店，为增值税一般纳税人，适用增值税率为13％，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。2019年甲公司向客户销售了4 000张储值卡，每张卡的面值为500元，总额为200万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5％(即10万元)的部分不会被消费。截至2019年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为80万元。则甲公司在2019年销售储值卡应当确认的收入为( )万元。

选项 A、84
B、74.52
C、84.21
D、75.34

答案B

解析甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为200×5％=10(万元)，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。因此，甲公司在2019年销售的储值卡应当确认的收入=[80+10×80/(200-10)]/(1+13％)=74.52(万元)。

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母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有()。

母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给其子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提了5万元存货跌价准备，期末编制合并财务报表时，母公司应抵销的项目和金额有()。

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下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有()。

关于房地产企业取得的土地使用权，下列处理中不正确的有()。

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