甲公司经营连锁面包店,为增值税一般纳税人,适用增值税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。2019年甲公司向客户销售了4 000张储值卡,每张卡的面值为500元,总额为200万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据

admin2020-11-19  44

问题 甲公司经营连锁面包店,为增值税一般纳税人,适用增值税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。2019年甲公司向客户销售了4 000张储值卡,每张卡的面值为500元,总额为200万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即10万元)的部分不会被消费。截至2019年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为80万元。则甲公司在2019年销售储值卡应当确认的收入为(     )万元。

选项 A、84
B、74.52
C、84.21
D、75.34

答案B

解析 甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为200×5%=10(万元),该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。因此,甲公司在2019年销售的储值卡应当确认的收入=[80+10×80/(200-10)]/(1+13%)=74.52(万元)。
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