甲公司适用的所得税税率为25％。20×7年5月5日自公开市场以每股6元的价格取得乙公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。20×7年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元。税前利润为1800万元。则甲公司20×

admin2018-01-11 39

问题甲公司适用的所得税税率为25％。20×7年5月5日自公开市场以每股6元的价格取得乙公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。20×7年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元。税前利润为1800万元。则甲公司20×7年有关可供出售金融资产所得税的会计处理正确的是( )。

选项 A、应纳税暂时性差异为100万元
B、确认其他综合收益150万元
C、当期所得税费用500万元
D、递延所得税费用20万元

答案B

解析账面价值800万元；计税基础600万元；应纳税暂时性差异＝800－600＝200(万元)；递延所得税负债＝200×25％＝50(万元)，其他综合收益50万元；因可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益200万元。应交所得税＝1800×25％＝450(万元)。本题会计分录如下：
①借：可供出售金融资产——公允价值变动 200
贷：其他综合收益 200
②借：其他综合收益 50
贷：递延所得税负债 50
③借：所得税费用450
贷：应交税费——应交所得税450

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