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2010年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术,有关资料如下: (1)2010年,该研发项目共发生材料费用200万元,人工费用500万元,均属于研究阶段支出,以银行存款支付人工费用。 (2)2011年年初,研究阶段结束,进入开发阶段,该项目在技
2010年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术,有关资料如下: (1)2010年,该研发项目共发生材料费用200万元,人工费用500万元,均属于研究阶段支出,以银行存款支付人工费用。 (2)2011年年初,研究阶段结束,进入开发阶段,该项目在技
admin
2013-11-10
53
问题
2010年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术,有关资料如下:
(1)2010年,该研发项目共发生材料费用200万元,人工费用500万元,均属于研究阶段支出,以银行存款支付人工费用。
(2)2011年年初,研究阶段结束,进入开发阶段,该项目在技术上已具有可行性,甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持,该新产品专利技术研发成功后,将立即投产。
(3)2011年。共发生材料费用430万元,人工费用470万元(以银行存款支付),另发生相关设备折旧费用100万元,2011年发生的支出均符合资本化条件。
(4)2012年1月1日,该研发项目研发成功,该项新产品专利技术于当日达到预定用途。
(5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年,该专利的法律保护期限为10年,甲公司对其采用直线法摊销、无残值;税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。
(6)2012年年末,该项无形资产出现减值迹象,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为720万元,计提减值后,摊销年限、摊销方法和残值不需变更。
(7)其他资料:
①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的。在按照规定据实扣除的基础上。按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规定。
②假定甲公司每年的税前利润总额均为10000万元,甲公司适用的所得税税率为25%。
③假定甲公司除无形资产外不存在其他暂时性差异。
④假定不考虑所得税之外的其他税费的影响。
要求:
编制2011年和2012年甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。
选项
答案
2011年 借:研发支出一资本化支出1000 贷:原材料430 累计折旧100 应付职工薪酬470 借:应付职工薪酬470 贷:银行存款470 2012年 借:无形资产1000 贷:研发支出一资本化支出1000 借:生产成本(制造费用)200(1000/5) 贷:要计摊销200 减值测试前无形资产的账面价值=1000-1000÷5=800(万元) 应计提的减值准备金额=800-720=80(万元) 借:资产减值损失80 贷:无形资产减值准备80
解析
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