M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的资产负债表的年末数如下表所示。 20×7年1月1日,甲公司购入乙公司60%的股份,实际支付价款为17000万元,另支付相关交易费用50万元,款 项均以银行存款支付。乙公司经评估机构评估后的

admin2013-05-09  26

问题 M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的资产负债表的年末数如下表所示。

20×7年1月1日,甲公司购入乙公司60%的股份,实际支付价款为17000万元,另支付相关交易费用50万元,款
项均以银行存款支付。乙公司经评估机构评估后的可辨认净资产的公允价值为30000万元。
假定上述甲、乙公司资本公积的余额均为资本溢价;甲、乙公司的会计政策和会计期间一致。除上述所给资
料外,不考虑其他相关因素以及所得税的影响。
要求:
(1)编制甲公司取得乙公司60%股权相关的会计分录;
(2)编制合并日与合并财务报表相关的抵消分录,并编制合并日的合并资产负债表 (填入下表)。

选项

答案(1)编制甲公司取得乙公司60%股权相关的会计分录: 借:长期股权投资——乙公司 (24500×60%)14700 投资收益 50 资本公积——资本溢价 2300 贷:银行存款 17050 (2)编制合并日与合并财务报表相关的抵消分录: 借:实收资本 20000 资本公积 1000 盈余公积 1200 未分配利润——年末 2300 贷:长期股权投资——乙公司 14700 少数股东权益 9800 借:资本公积——资本溢价 2100 贷:盈余公积 (1200×60%)720 未分配利润——年末 (2300×60%)1380 (3)编制合并日的合并资产负债表:合并资产负债表 [*] 注:货币资金:30000-17050+1200=14150(万元) 盈余公积:3000-5+720=3715(万元) 未分配利润:5000-45+1380=6335(万元)

解析
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