2. 财经
  3. 甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)20×4年1月1日为建造一条生产线．向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利

甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)20×4年1月1日为建造一条生产线．向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利

admin2015-04-14  57
问题 甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。
(1)20×4年1月1日为建造一条生产线．向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利率为8％，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。
(2)20×4年4月1日取得一般人民币借款2000万元，期限为3年，年利率为6％，每年年末支付利息。此外20×3年12月1日取得一般人民币借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年年末支付利息。
(3)该厂房于20×4年1月1日开始动工，预计工期为1年零6个月。20×4年1季度至2季度发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6．10。
②4月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6．15；此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)4月5日支付第一季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6．15。
(5)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3％，各季度末均可收到存款利息。
(6)各季度末汇率为：3月31日美元对人民币的即期汇率为1：6．12；6月30日美元对人民币的即期汇率为l：6．17。
(7)7月5日支付第二季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6．11。
要求：
(1)计算20×4年1季度末外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录；
(2)计算20×4年1季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录；
(3)编制20×4年4月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录；
(4)计算20×4年第二季度末外币借款和一般借款利息资本化金额并编制相关会计分录；
(5)计算20×4年第二季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制相关会计分录；
(6)编制20×4年7月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录。(计算结果保留两位小数)
选项
答案(1)①外币专门借款利息资本化金额： 应付利息=2700×8％×3／12=54(万美元) 折算为人民币=54×6．12=330．48(万元) 闲置资金存款利息收入=1000×3％×3／12=7．5(万美元) 折算为人民币=7．5×6．12=45．9(万元) 专门借款利息资本化金额=54—7．5=46．5(万美元) 折算为人民币=46．5×6．12=284．58(万元) ②会计分录 借：在建工程 284．58 银行存款一美元 45．9 贷：应付利息一美元 330．48 (2)①汇兑差额=2700×(6．12—6．10)+54×(6．12—6．12)=54(万元) ②会计分录 借：在建工程 54 贷：长期借款一美元 54 (3)2014年4月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录 借：应付利息一美元 330．48 在建工程 1．62 贷：银行存款一美元 (54×6．15)332．1 (4)①外币借款利息及资本化金额： 公司为建造厂房的支出总额2700(1700+1000)万美元和人民币4000万元，超过了专门借款总额2700万美元，占用了一般借款人民币借款4000万元。 专门借款利息资本化金额=2700×8％×3／12=54(万美元) 折算为人民币=54×6．17=333．18(万元) ②一般借款利息及资本化金额： 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4000×3／3=4000(万元) 一般借款资本化率=(2000×6％×3／12+6000×5％×3／12)／(2000×3／3+6000×3／3)=1．31％ 一般借款利息费用资本化金额=4000×1．31％=52．4(万元) 一般借款实际利息费用=2000×6％×3／12+6000×5％×3／12=105(万元) 一般借款利息费用化金额=105—52．4=52．6(万元) ③会计分录 借：在建工程(333．18+52．4)385．58 财务费用 52．6 贷：应付利息一美元 333．18 一人民币 105 (5)①汇兑差额=2700×(6．17—6．12)+54×(6．17—6．17)=135(万元) ②会计分录 借：在建工程 135 贷：长期借款一美元 135 (6)2014年7月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录 借：应付利息一美元(54×6．17)333．18 贷：银行存款一美元(54×6．11)329．94 在建工程 3．24
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/w9Nc777K
本试题收录于： 会计题库注册会计师分类
0

会计

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)