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  3. 西部地区某鼓励类国有企业2008年1～11月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下： (1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费及保险费共计8万元，关税税率7%；

西部地区某鼓励类国有企业2008年1～11月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下： (1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费及保险费共计8万元，关税税率7%；

admin2013-09-28  57
问题 西部地区某鼓励类国有企业2008年1～11月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下：
   (1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费及保险费共计8万元，关税税率7%；
   (2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采购运费2万元，装卸费0.4万元；
   (3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元/套；(增值税征税率17%，退税率13%)
   (4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，关联企业管理费5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；
   (5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元；
   (6)在国内销售产品4套，不含税价格240万元，该产品生产成本50万元/套；
   (7)从境外分回税后利润12万元，该国所得税税率20%。
   假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：
   (1)该企业当期进口环节税金；
   (2)该企业当期应抵扣的进项税总和；
   (3)当期应纳的增值税；
   (4)当期应退增值税；
   (5)当年企业销售总成本；
   (6)当年境内、外所得计算的应纳税所得额；
   (7)当年度应纳的企业所得税。
选项
答案(1)该企业当期进口环节税金 关税税额=(100+2+8)×7%=7.7(万元) 应征未征增值税税额=(110+7.7)×17%=20.01(万元) (2)该企业当期应抵扣的进项税总和 51+2×7%=51.14(万元) (3)当期应纳的增值税 不予免征和抵扣税额=300×(17%-13%)×117.7×(17%-13%)=7.29(万元) 当期应纳的增值税=240×17%-(51.14-7.29)-2=-5.05(万元) (4)当期应退增值税 当期免抵退税额=300×13%-117.7×13%=23.7(万元) 当期应退增值税=5.05(万元) (5)当年企业销售总成本 50×4+40×5+7.29=407.29(万元) (6)当年境内外所得计算的应纳税所得额当年境内应纳税所得额=400+(300+240)-407.29-(90-10-5)-(80-20)-20×50%=387.71(万元) 境外应纳税所得额=12÷(1-20%)=15(万元) 当年境内外所得计算的应纳税所得额=387.71+15=402.71(万元) (7)当年度应纳的企业所得税 境外所得扣除税额=402.71×25%×15÷402.71=3.75(万元) 境外实际缴纳所得税=12÷(1-20)×20%=3(万元)，小于扣除限额3.73万元，境外缴纳所得税3万元可以全部扣除。 全年应纳企业所得税=387.71×15%+15×25%-3=58.91(万元)
解析
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