北方公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。北方公司2004年发生的有关交易如下: (1) 2004年1月1日,北方公司与A公司签订受托经营协议,受托经营A公司的全资子

admin2009-04-20  19

问题 北方公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。北方公司2004年发生的有关交易如下:
(1) 2004年1月1日,北方公司与A公司签订受托经营协议,受托经营A公司的全资子公司B公司,受托期限2年。协议约定:北方公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系南方公司的子公司;南方公司董事会10名成员中有7名由北方公司委派。
2004年度,北方公司根据受托经营协议经营管理B公司。2004年1月1日,B公司的净资产为18000万元。2004年度,B公司实现净利润1500万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2004年12月31日,北方公司尚未从A公司收到托管收益。
(2) 2004年2月11日,北方公司与丙公司签订合同,规定:北方公司应按丙公司提出的技术要求专门设计制造该批产品,该批产品的销售价格为31500万元;自协议签订日起2个月内交货。至2004年6月7日,北方公司已完成该批产品的设计制造,并运抵丙公司由其验收入库;货款已收取。北方公司所售该批产品的实际成本为21000万元。北方公司总经理同时是丙公司董事长。
(3) 2004年2月10日,北方公司与乙公司签订购销合同,向乙公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1500万元,增值税额为255万元。该批产品的实际成本为1225万元,已计提存货跌价准备100万元。产品已发出,款项未收到。北方公司系乙公司的母公司,其生产的该产品100%均销往乙公司,且市场上无同类产品。
(4) 2004年4月12日,北方公司向丁公司销售产品一批,共计2000件,每件产品销售价格为15万元,每件产品实际成本为9.75万元;未计提存货跌价准备。货已发出,款项于4月20日收到。除向丁公司销售该类产品外,北方公司2004年度没有对其他公司销售该类产品。北方公司财务总监的儿子是丁公司的总经理。
(5) 2004年5月10日,北方公司以30000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下:①应收账款:账面余额15000万元,已计提坏账准备 3000万元;②固定资产(房屋):账面原价12000万元,已提折旧4500万元,已计提减值准备1500万元;③其他应付款:账面价值1200万元。5月28日,北方公司办妥了相关资产和负债的转让手续,并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业,N公司系北方公司的控股子公司。
(6) 2004年12月5日,北方公司与W公司签订合同,向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件,合同价款总额为6750万元(不含增值税额),其中系统软件的价值为2250万元。合同规定:合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后,由W公司一次性支付给北方公司;如果试运转不能达到合同规定的要求,则W公司可拒绝付款。至2004年12月31日,合同的系统软件部分已执行。该系统软件系北方公司委托其合营企业Y公司开发完成,北方公司为此已支付开发费1350万元。上述硬件设备由北方公司自行设计制造,并于2004年12月31日完成设计制造工作,实际发生费用3840万元要求:分别计算2004年北方公司与上述公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响。

选项

答案(1) 北方公司与A公司是关联方。北方公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10%净资产收益率计算的三个数字中,采用孰低原则确认收入。 受托经营协议收益:1500×70%=1050(万元) 受托经营实现净利润=1500(万元) 净资产收益率=1500÷(18000+1500)<10% 所以,2004年北方公司与A公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响;1500× 70%=1050(万元)(北方公司应将1050万元计入其他业务收入) (2) 北方公司与丙公司是关联方。由于是专门为丙公司定制的产品,所以按照账面价值的120%确认收入。2004年北方公司与丙公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响;21000×120%(应确认的收入)-21000(应确认的费用)=4200(万元) (3) 北方公司与乙公司是关联方,由于生产的该产品100%以上均销往乙公司,所以按照账面价值的120%确认收入。2004年北方公司与乙公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响=(1225-100)×120%(应确认的收入)-1225(应结转的成本) +100=225(万元) (4) 北方公司与丁公司是关联方。2004年北方公司与丁公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响:2000×9.75×120%-2000×9.75=3900(万元) (5) 北方公司与M公司是关联方。由于北方公司转让资产等只能按账面价值确认收入和结转成本,所以北方公司与M公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响为 0。 (6) 北方公司与W公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响为0。北方公司的收入不应确认,根据配比原则,相关的成本也不应确认,要到W公司付款时才能确认相关收入。2004年北方公司与W公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响=0(万元)

解析
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