某商业企业(增值税一般纳税人)2014年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入94730元。同时，该批金银首饰配以精美的包装礼盒单独销售，收取含税价款2340元。2014年10月采取“以旧换新”方式销售纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链

admin2016-01-31 37

问题某商业企业(增值税一般纳税人)2014年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入94730元。同时，该批金银首饰配以精美的包装礼盒单独销售，收取含税价款2340元。2014年10月采取“以旧换新”方式销售纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元。该企业上述业务涉及消费税的会计处理正确的有( )。

选项 A、向消费者个人销售金银首饰负担的消费税
借：营业税金及附加 4048．29
         贷：应交税费一应交消费税  4048．29
B、单独计价的包装盒负担的消费税
借：其他业务收入 100
         贷：应交税费一应交消费税 100
C、单独计价的包装盒负担的消费税
  借：营业税金及附加 100
         贷：应交税费一应交消费税 100
D、以旧换新业务应缴纳的消费税
借：营业税金及附加  854．7
         贷：应交税费一应交消费税  854．7
E、以旧换新业务应缴纳的消费税
借：营业税金及附加 1282．05
         贷：应交税费一应交消费税 1282．05

答案A,C,D

解析金银首饰销售应纳消费税=94730÷(1+17％)×5％=4048．29(元)
包装物销售应纳消费税=2340÷(1+17％)×5％=100(元)
以旧换新业务的消费税=10×2000÷1．17×5％=854．7(元)
会计处理：
借：营业税金及附加 4048．29
      贷：应交税费一应交消费税 4048．29
  借：营业税金及附加 100
   贷：应交税费一应交消费税 100
  借：营业税金及附加  854．7
      贷：应交税费一应交消费税  854．7

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