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要求:根据所提供资料的先后顺序:分税种扼要指出存在的纳税问题,计算应补各税费金额,并作出相应调账分录。(列出计算过程:每一步骤计算结果按四舍五人原则保留小数点后两位) 甲市口福居海鲜大酒楼有限责任公司(以下简称“口福居酒楼”)系自然人李福居夫妇投资
要求:根据所提供资料的先后顺序:分税种扼要指出存在的纳税问题,计算应补各税费金额,并作出相应调账分录。(列出计算过程:每一步骤计算结果按四舍五人原则保留小数点后两位) 甲市口福居海鲜大酒楼有限责任公司(以下简称“口福居酒楼”)系自然人李福居夫妇投资
admin
2009-02-15
33
问题
要求:根据所提供资料的先后顺序:分税种扼要指出存在的纳税问题,计算应补各税费金额,并作出相应调账分录。(列出计算过程:每一步骤计算结果按四舍五人原则保留小数点后两位)
甲市口福居海鲜大酒楼有限责任公司(以下简称“口福居酒楼”)系自然人李福居夫妇投资成立,注册资本300万元,现有职工人数56人,除6名管理人员外,其余50名均为合同职工,无工会组织。该公司主要从事海鲜餐饮服务,兼营旅店、其他服务业。2001年1月18日,某税务师事务所受托对该酒楼2000年度纳税情况进行审查,取得相关资料如下。
1.基础情况
(1)口福居酒楼2000年5月正式营业,年末会计报表载明资产总额为2680万元,营业收入1620万元,利润总额为一150万元。企业所得税年度纳税申报表中应纳税所得额为一150万元。
(2)口福居酒楼的经营场所系承租于某国有企业的闲置仓库,双方于2000年3月签订的合同载明租赁期为2000年5月至2005年4月,年租金为前3年每年60万元,后2年每年80万元,企业已贴印花税金额5元。
(3)企业实行限额计税工资办法,主管税务机关核定的月计税工作标准为960元/人。 (4)各种存货的计价采用实际成本核算。
(5)口福居酒楼成立前,李福居夫妇还开有一家酒楼(192下简称“老店”),与口福居酒楼偶尔有业务往来。
2.纳税审查情况
(1)审查其“应收帐款”明细账户,经抽查记账凭证,发现以现金形式取得的餐费累计金额 55918元,作如下账务处理:
借:银行存款 55918
贷:应收账款 55918
(2)审查“待摊费用”账户,发现:
1)2000年8月31日432#凭证,摘要:广告费。会计分录为
借:待摊费用 150000
贷:其他应收款——老店 150000
后附:老店与电视艺术中心签订的广告合同文件复印件一份,广告费金额100000元;某电视台广告部开具的广告业专用发票原件一张,注明广告费金额50000元。
2)9月至12月分期摊销8月计提广告费用,每月摊销额为37500元。会计分录为
借:经营费用——广告费 37500
贷:待摊费用 37500
(3)审查“管理费用”账户发现: 1)2000年5月。17日120#凭证,摘要:付2000年房租。会计分录为
借:管理费用——房租 600000
贷:银行存款 400000
其他应付款——房租 200000
2)2000年5月至12月每月核算工资分配情况记账凭证,会计分录分别为
借:经营费用 60000
管理费用 25200
贷:应付工资 85200
借:应付工资 85200
贷:现金 85200
3)2000年5月至12月计提工会经费、职工教育经费、职工福利费,每月记账凭证,会计分录为
借:经营费用 10500
管理费用4410
贷:应付福利费 11928
其他应付款——经费 1704
其他应付款—— 工教育经费 1278
后附:
(4)审查“递延资产”账户,发现:
1)2000年5月578#凭证,摘要:场地装修费。会计分录为
借:递延资产——租入固定资产改良支出 2824000
贷:银行存款 220000
其他应付款——广东 1604000
后附:
①支票存根一张,注明付甲市燕新装潢公司装修费1220000元。
②甲市燕新装潢公司开具的发票一张,为甲市地方税务局监字章的建筑业发票,金额为 1220000元。
③广东省地方税务局监字章的服务业发票一张,注明装修费金额为1604000元,无财务 (发票)专用章。
2)2000年6月至12月,每月摊销装修费。会计分录为
借:管理费用——装修费 47066.67
贷:递延资产——租处固定资产改良支出 47066.67
选项
答案
1.营业税 (1)企业收取餐费挂“应收账款”,少计收入,少缴营业税 调账分录为 借:应收账款 55918 贷:营业收入 55918 (2)企业应补营业税=(55918×5%)元=2795.9元 补提分录为 借:营业税金及附加 2795.9 贷:应交税金——应交营业税 2795.9 2.城市维护建设税 应补城建税=(2795.9×3%)元=195.71元 3.教育费附加 应补教育费附加=(2795.9×3%)元=83.88元 补提分录为 借:营业税金及附加 279.59 贷:应交税金——应交城建税 195.71 其他应交款——教育费附加 83.88 4.个人所得税 存在问题:未按税法规定代扣代缴个人所得税。 按现行税法规定:扣缴义务人未依法履行代扣代缴税款义务的,纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担,其应纳税款计算公式为 应纳税所得额=(支付的收入额-费用扣除标准-速算扣除数)/(1-税率) 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数1月份应代付个人所得税行政经理分别为 [(5000-800-125)/(1-15%)×15%-125]元=(4794.12×15%-125)元=(719.12-125)元=594.12元 高级厨师分别为[(4000-800-125)/(1-15%)×15%-125]元=(3617.65×15%-125)元=(542.65-125)元=417.65元 厨师分别为 [(3600-800-125)/(1-15%)×15%-125]元=(3147.06×15%-125)元=(472.06-125)元=347.06元 一般员工每人每月工资为1200元: [(1200-800-0)/(1-5%)×5%-0]元=(421.05×5%-0)元=21.05元 每一月代付个人得税[(594.12+417.65+347.06)×2+21.05×50]元=(2717.66+1052.5)元=3770.16元 2000年共代付个人所得税=(3770.16×8)元=30161.28元 调账分录为 借:以前年度损益调整 30161.28 贷:应交税金——应交个人所得税 30161.28 5.印花税 租赁合同应按同租赁金额1‰贴花 应补印花税=[(60000×3+80000×2)×1‰-5]元=(3400-5)元=3395元 借:以前年度损益调整 3395 贷:银行存款 3395 6.企业所得税 (1)纳税调整增加额 1)工资。 ①企业实发工资总额=(85200×8)=681600元 ②允许税前列支计税工资总额=(960×56×8)元=430080元 ③超标列支=(681600-430080)元=251520元 2)职工福利费。 超标列支=(251520×14%)元=35212.8元 3)工会经费。 因企业无工会组织,按税法规定企业计提工会经费无法上缴,无合法原始单据,故计提工会经费全额调增应纳税所得额(1704×8)元=13632元。 4)职工教育经费。 超标列支=(251520×1.5%)元=3772.80元 5)错账核算少计收入应调增应纳税所得额55918元。 6)广告费,无合法凭证虚列广告费,多计期间费用。 广告费允许列支的数额=[(16200000+55918)×2%]元=(16255918×2%)元=325118.36元 企业有合凭证的广告费数额50000元<325118.36元允许在税前列支。企业9~12月实际计入“经营费用”中的广告费=(37500×4)元=150000元无合法凭证的100000元应调增应纳税所得额。 7)租赁费未按权责发生制多计“管理费用”。 按合同约定的租金为600000元。 2000年5~12月应负担租赁费=(600000×8/12)元=400000元 企业虚增200000元应调增应纳税所得额。 调账分录为 借:其他应付款——房租 200000 贷:以前年度损益调整 200000 8)装修费虑增发生额且缩短摊销年限,虚增期间费用。 装修费实际发生额为1220000元,按受益期5年分摊,每月应摊装修=(1220000/5/12)元 20333.33元。 企业每月实际摊销装修费为47066.67元。 多摊销装修费=[(47066.67-20333.33)×7]元=(26733.34×7)元=187133.38元 应调增应纳税所得额,调账分录为 借:其他应付款——广东 1604000 贷:以前年度损益调整 187133.38 递延资产——租入固定资产改良支出 1416866.62 综上1)~8)项应调增应纳税所得额 =(251520+35212.8+13632+3772.8+55918+100000+200000+187133.38)元 =847188.98元 (2)纳税调整减少额 企业补缴营业税、城建税、教育费附加、印花税应调减应纳税所得额为 (2795.9+195.71+83.88+3395)元=6470.49元 (3)应纳税所得额=(-1500000+847188.98-6470.49)元=-659281.51元
解析
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