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某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2015年3月2日,该公司出售普通住宅一幢,总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元,房地产开发成本8800万元,利息支出为1000万元(其中40万元为银行罚息,并且不能按收入项目准确分摊)。假设
某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2015年3月2日,该公司出售普通住宅一幢,总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元,房地产开发成本8800万元,利息支出为1000万元(其中40万元为银行罚息,并且不能按收入项目准确分摊)。假设
admin
2015-05-18
69
问题
某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2015年3月2日,该公司出售普通住宅一幢,总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元,房地产开发成本8800万元,利息支出为1000万元(其中40万元为银行罚息,并且不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%,印花税税率为0.05%(均签订相应商品房销售合同)、教育费附加征收率为3%(不考虑地方教育附加)。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。
企业营销部门在制定售房方案时,拟定了两个方案,
方案一:销售价格为平均售价2000元/平方米;
方案二:销售价格为平均售价1978元/平方米。
要求:
回答下列问题。
(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税(不考虑地方教育附加)。
(2)计算两个方案实现的所得税前利润差额,并比较分析哪个方案对房地产公司更为有利。
选项
答案
各方案该公司应纳土地增值税 方案一: 计算扣除项目: (1)取得土地使用权所支付的金额:2000万元 (2)房地产开发成本:8800万元 (3)房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元) (4)税金: 销售收入=91000×2000÷10000=18200(万元) 营业税=18200x×5%=910(万元) 城建税及教育费附加=910×(7%+3%)=91(万元) 印花税=18200×0.05%=9.1(万元) 土地增值税中可以扣除的税金=910+91=1001(万元) (5)加计扣
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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