首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2×16年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2×16年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不合增值税,下同)。每件A商品的
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2×16年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2×16年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不合增值税,下同)。每件A商品的
admin
2019-04-29
43
问题
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2×16年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2×16年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不合增值税,下同)。每件A商品的成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2×16年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;2×16年年末结存A商品100件。2×16年12月31日,每件A商品可变现净值为1.8万元;S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2×17年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2×17年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求:编制2×16年和2×17年与存货有关的抵销分录或调整分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)。
选项
答案
(1)2×16年 ①抵销内部交易存货未实现的收入、成本和利润 借:营业收入 800(400×2) 贷:营业成本 750 存货 50[100×(2—1.5)] ②抵销S公司个别财务报表中计提的存货跌价准备 借:存货一存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 ③调整合并财务报表中递延所得税资产 2×16年12月31日,合并财务报表中结存存货的账面价值=100×1.5=150(万元),计税基础=100×2=200(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200一150)×25%=12.5(万元),因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5—5=7.5(万元)。2×16年合并财务报表中调整分录如下: 借:递延所得税资产 7.5 贷:所得税费用 7.5 (2)2×17年 ①抵销期初存货中未实现内部销售利润 借:年初未分配利润 50 贷:营业成本 50 ②抵销期末存货中未实现内部销售利润 借:营业成本 40 贷:存货 40[80×(2一1.5)] ③抵销期初存货跌价准备 借:存货一存货跌价准备 20 贷:年初未分配利润 20 ④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备 借:营业成本 4(20÷100×20) 贷:存货一存货跌价准备 4 ⑤调整本期存货跌价准备 2×17年12月31日,结存的存货中未实现内部销售利润为40万元,存货跌价准备的期末余额为48万元[80×(2—1.4)],期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元(存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限),本期应抵销的存货跌价准备=40一(20一4)=24(万元)。 借:存货一存货跌价准备 24 贷:资产减值损失 24 ⑥调整合并财务报表中递延所得税资产 2×17年12月31日,合并财务报表中结存存货账面价值=80×1.4=112(万元),计税基础=80×2=160(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产余额=(160一112)×25%=12(万元),因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产余额=48×25%=12(万元),所以本期合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12—12—7.5(期初)=一7.5(万元)。2×17年合并财务报表中调整分录如下: 借:递延所得税资产 7.5 贷:年初未分配利润 7.5 借:所得税费用 7.5 贷:递延所得税资产 7.5
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/wR8c777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
A公司适用的所得税税率为25%,2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日,2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成,公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。(1)2012年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元;
2010年1月2日,甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备,专门用于生产M产品,租赁期为5年,年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染,甲公司自2012年1月1日起停止生产该产品,当日M产品库存为零,假
甲股份有限公司在编制本年度财务报告时,对有关的或有事项进行了检查,包括:(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿;(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水,有关环保部门正在进行调查,估计很可能支付赔偿金额100000
20×0年1月1日,甲公司用银行存款2000万元从证券市场上购入无关联关系的乙公司发行在外60%的股份从而能够控制乙公司。同日,乙公司所有者权益账面价值为3000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为2000万元,资本公积为500万元,盈余
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下:(1)2010年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下:(1)2010年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1
康宇公司系上市公司,主要经营保健品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。公司所得税采用纳税影响会计法核算。适用的所得税税率为33%。公司每年3月31日对外提供财务报告,所得税清算日为2月15日。公司按照净利润的10%提取法定盈余公积
甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下:(2009年)(1)1月1日,从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股,准备随时出售,每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日,乙公司股票的市场价格为每股7元。(2)1月1日,
下列项目中产生可抵减时间性差异的有()。
某企业采用递延法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。该企业2004年度利润总额为220000元,发生的可抵减时间性差异为20000元。经计算,该企业2004年度应交所得税79200元,因发生时间性差异而产生的递延税款借项为6600元。则该企业2004年
随机试题
顶置式配气机构挺杆的作用点将凸轮的推举运动传给(),以控制气门的开闭。
法国行政法的重要原则来自_______。
不是宫颈癌高剂量率后装治疗的要点的是
建设项目地面水环境点源影响预测的方法首先应考虑()。
3.卡丁车
开放式基金的交易价格取决于()。
实施冻结存款、汇款的强制措施,应当遵循《行政强制法》的一些基本要求。下列有关行政机关冻结存款、汇款的表述中错误的有()。
下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中,恰当的有()。
下列命题中,属于客观唯心主义的是()。
Sportsandgamesmakeourbodiesstrong,【B1】______gettingtoofat,andkeepushealthy.Butthesearenottheironlyuse.They
最新回复
(
0
)