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甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2016年1月检查发现,会计入员将其摊销期限8年,错误地估计为10年;
甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2016年1月检查发现,会计入员将其摊销期限8年,错误地估计为10年;
admin
2016-10-20
44
问题
甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2016年1月检查发现,会计入员将其摊销期限8年,错误地估计为10年;2015年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。假定税法允许其调整应纳税所得额,不考虑其他因素,则2016年1月该公司的会计处理中,正确的是( )。
选项
A、调增年初盈余公积6.25万元
B、调增所得税费用上年金额25万元
C、调减年初未分配利润56.25万元
D、调减年初无形资产150万元
答案
C
解析
2015年会计错误的做法减少应纳税所得额的金额=1200×150%+8000/10×6/12× 150%=2400(万元),会计正确的做法减少应纳税所得额的金额=1200×150%+8000/8、×6/12×150%=2550(万元),所以该项业务应调减2016年度所得税费用上年金额=(2550—2400)×25%=37.5(万元),选项B错误;2015年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000/10×6/12=400(万元),会计正确做法计入当期损益的金额=8000/8×6/12=500(万元),所以该项业务应调整减少2015年度净利润的金额=500—400—37.5=62.5(万元),故应调整减少2016年年初盈余公积的金额:62.5×10%=6.25(万元),选项A错误;应调整减少2016年年初未分配利润的金额=62.5×(1—10%)=56.25(万元),选项C正确;应调整增加2016年年初累计摊销=500—400=100(万元),选项D错误。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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