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  3. 宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005年2月有关资料如下： (1)出口销售货物一批，离岸价为40万美元； (2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币； (3)购进国内原材料一批，价款为200万元，增

宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005年2月有关资料如下： (1)出口销售货物一批，离岸价为40万美元； (2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币； (3)购进国内原材料一批，价款为200万元，增

admin2013-12-25  31
问题 宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005年2月有关资料如下：
   (1)出口销售货物一批，离岸价为40万美元；
   (2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币；
   (3)购进国内原材料一批，价款为200万元，增值税额为34万元，经验收入库支付货款234万元；
   (4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为20万元；
   (5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为30万美元，海关按5%和10%的比例征收关税和消费税；
   (6)上月末留抵税款20 000万元。
   该公司适用17%的增值税率，出口退税率为13%，外汇牌价为1美元=8.2元人民币，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。
   要求：计算该公司2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。
选项
答案(1)当期内销货物的销项税额=4 000 000×17%=680 000(元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)=300000×8.2×(1+5%+10%)×(17%-13%)=113 160(元) (3)当期购买原材料中部分用于基建工程，进项税额转出=200 000×17%=34 000 (元) 当期进项税额=340000-34 000=306 000(元) (4)当期应纳税额=680 000-(306 000-11
解析
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