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  3. 中国公民张某系自由职业者。2016年1—12月收入情况如下： (1)年初开始将其自有的面积为150平方米的住房出租给王某居住，租期为1年。每月租金收入2 500元，全年租金收入30 000元，当年7月份对房屋进行修缮，发生费用500元(不考虑相关税

中国公民张某系自由职业者。2016年1—12月收入情况如下： (1)年初开始将其自有的面积为150平方米的住房出租给王某居住，租期为1年。每月租金收入2 500元，全年租金收入30 000元，当年7月份对房屋进行修缮，发生费用500元(不考虑相关税

admin2017-10-22  40
问题 中国公民张某系自由职业者。2016年1—12月收入情况如下：
    (1)年初开始将其自有的面积为150平方米的住房出租给王某居住，租期为1年。每月租金收入2 500元，全年租金收入30 000元，当年7月份对房屋进行修缮，发生费用500元(不考虑相关税费)。
    (2)3月份为某新开业的酒店作画，一次取得绘画收入40 000元；随即拿出15 000元通过民政部门捐给西部的农村义务教育。
    (3)6月份将自己去年撰写的小说手稿原件拍卖，取得收入50 000元。
    (4)9月份因自有汽车被撞，取得保险赔款20 000元。
    (5)11月份因持有境内上市的A公司股票而取得股息所得16 000元(持股时间6个月)，从非上市的B公司取得红利所得7 000元。
    已知：个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10％；劳务报酬所得适用个人所得税税率为20％，每次收入不超过4 000元的减除费用800元，4 000元以上的减除20％的费用；股息所得适用个人所得税税率为20％。
    要求：根据上述资料，分析回答下列小题：
张某取得绘画收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、(40 000—15 000)×(1—20％)×20％=4 000(元)
B、[40 000 ×(1—20％)一15 000]×20％=3 400(元)
C、(40 000—15 000×30％)×(1—20％)×20％=5 680(元)
D、[40 000×(1—20％)一15 000×30％]×20％=5 500(元)
答案B
解析 张某通过民政部门给西部农村义务教育的捐赠，可以全额在个人所得税前扣除。应缴纳个人所得税=[40 000×(1—20％)一15 000]×20％=3 400(元)。
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