甲公司拥有乙公司80％的股权，两公司采用相同的会计政策和会计期间，均按当年净利润的10％提取盈余公积，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，增值税税率为13％。2019年甲、乙两公司发生的有关内部交易资料如下： (1)4月18日，乙公

admin2021-06-29 60

问题甲公司拥有乙公司80％的股权，两公司采用相同的会计政策和会计期间，均按当年净利润的10％提取盈余公积，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，增值税税率为13％。2019年甲、乙两公司发生的有关内部交易资料如下：
(1)4月18日，乙公司从甲公司购进其生产的设备一台，该设备成本350万元，不合税售价500万元，增值税单独支付，其他款项尚未支付。该设备当月安装完毕并投入管理部门使用，发生安装费10万元。预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。与税法规定的预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
(2)6月20日，甲公司将1000件商品赊销给乙公司，每件不舍税售价0.3万元，每件成本0.2万元。当年乙公司销售了其中的200件，年末该批存货的可变现净值为135万元。
(3)甲公司采用应收账款预期信用损失计提坏账准备，2019年12月31日，应收乙公司账款余额1300万元，坏账准备余额65万元，年初应收乙公司账款余额1500万元，坏账准备余额75万元。
根据上述资料，回答下列问题：
2019年。内部债权债务抵销分录中，对“所得税费用”科目的影响额为( )万元。

选项 A、-2.5
B、-16.25
C、2.5
D、16.25

答案A

解析对所得税费用的影响额＝(65－75)×25％＝－2.5(万元)。
业务(3)的抵销分录是：
借：应付票据及应付账款             1300
贷：应收票据及应收账款             1300
借：应收票据及应收账款——坏账准备    65
信用减值损失                         10
贷：未分配利润——年初                75
借：未分配利润——年初       (75×25％)18.75
贷：所得税费用                      2.5
      递延所得税资产                      (65×25％)16.25

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