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  3. 某县实木地板生产厂6月发生下列业务： (1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元，取得运输公司开具的普通发票； (2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注

某县实木地板生产厂6月发生下列业务： (1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元，取得运输公司开具的普通发票； (2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注

admin2013-05-09  35
问题 某县实木地板生产厂6月发生下列业务：
   (1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元，取得运输公司开具的普通发票；
   (2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；
   (3)进口一批生产用涂料，货物价格200000元人民币(含采购佣金10000元)，运输费和保险费20000元，关税率3%；
   (4)进口一辆自用小轿车，到岸价格120000元人民币，关税率20%，消费税率9%；
   (5)进口一台生产设备，货物价格150000元人民币，运抵我国运输费10000元，保险费无法查实，关税率6%；
   (6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税发票，价款180000元，增值税 30600元，将70%投入生产上漆；
   (7)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元(含运费1395元)；
   (8)销售自产实木地板100箱，取得不含税收入560000元；
   (9)应某剧团的要求，用2箱自产实木地板和成本为10000元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票50000元。上述需要认证的发票均经过认证，实木地板消费税税率5%，要求计算：
   (1)该企业当期境内采购货物可抵扣的增值税进项税合计数；
   (2)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数；
   (3)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数；
   (4)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数；
   (5)该企业当期毁损货物的进项税转出数；
   (6)该企业当期增值税的销项税额合计；
   (7)该企业当期应纳的增值税额；
   (8)该企业当期实际应纳的1肖费税；
   (9)该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数；
   (10)该企业当期应纳的车辆购置税。
选项
答案(1)该企业当期境内外购货物可抵扣的增值税进项税合计数为73070元 ①购入原木可抵扣的增值税=300000×13%+1000×7%=39070(元) ②外购油漆可抵扣的增值税=4250×80%=3400(元) ③外购未涂漆的实木地板可抵扣的增值税30600元 ④当期境内外购货物可抵扣进项税=39070+3400+30600=73070(元) (2)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数 ①进口涂料关税=(200000-10000+20000)×3%=6300(元) ②进口小轿车关税=120000×20%=24000(元) ③进口设备关税=(150000+10000)×(1+3‰)×6%=9628.8(元) ④进口环节关税合计数=6300+24000+9628.8=39928.8(元) (3)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数 (120000+24000)/(1-9%)×9%=14241.76(元) (4)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数 ①进口涂料增值税=(200000-10000+20000+6300)×17%=36771(元) ②进口小轿车增值税=(120000+24000+14241.76)×17%=26901.10(元) ③进口设备增值税=[(150000+10000)×(1+3‰)+9628.8]×17%=28918.50(元) ④进口环节增值税合计数=36771+26901.1+28918.5=92590.60(元) (5)该企业当期毁损货物的进项税转出数进项税转出数=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元) (6)该企业当期增值税的销项税额合计 ①销售自产实木地板销项税=560000×17%=95200(元) ②销售自产道具模拟房屋销项税=50000/(1+17%)×17%=7264.96(元) ③当期增值税的销项税额合计=95200+7264.96=102464.96(元) (7)当期应纳的增值税额=102464.96-73070-36771-28918.5+4630.34=-31664.20(元) 即当期留抵税额31664.20元 (8)该企业当期实际应纳的消费税： 560000/100×(100+2)×5%-180000×70%×5%=28560-6300=22260(元) 注意自产实木地板连续加工道具模拟房屋视同销售实木地板，按照同类价格计算缴纳消费税。 (9)该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数 22260×(5%+3%)=1780.8(元) (10)该企业当期应纳的车辆购置税 (120000+24000+14241.76)×10%=15824.18(元)。
解析
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