被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21

admin2015-07-24 29

问题被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21％，董事会制定的当年预算目标是增长20％。2012年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户均为省级经销商，余额在100万元以上，占应收账款总额的38％，其余客户的余额均小于30万元。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。2012年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表：

部分财务数据见下表：

该公司2012年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5％获得。
要求：
(1)注册会计师针对该公司销售业务流程应执行哪些风险评估程序?
(2)通过执行上述风险评估程序，注册会计师识别出的重大错报风险与财务报表中的哪些项目的哪项认定直接相关?
(3)针对识别出的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施哪些进一步审计程序?

选项

答案(1)风险评估程序：询问销售人员，了解销售协议、销售策略、销售情况；询问信用审批人员，了解信用审批流程和控制；询问收款人员，了解收款流程和控制；询问账龄分析人员，了解账龄情况；执行分析程序，进行账龄分析，计算应收账款周转率与以前年度和同行业平均值进行比较，分析应收账款和坏账准备的关系和趋势；检查销售合同条款，应收账款账龄分析表，坏账审批表，坏账准备计算审批表等。 (2)主要与主营业务收入的发生认定和应收账款的计价认定相关。 (3)进一步审计程序：检查相关内部控制；对期末余额较大的项目执行积极式函证，辅之以对金额较小的项目执行消极式函证；审阅销售合同、应收账款记录等。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

2017年12月，某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付利息26万元、特许权使用费40万元、不动产价款120万元(该不动产的净值为50万元且在我国境内)，该公司应扣缴企业所得税()万元。

印花税纳税人中的立账簿人是指()。

某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，从中国境内取得所得应缴纳企业所得税，下列表述错误的是()。

以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有()。

华天公司1997年度的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有(　　)。

注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有(　　)。

注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑(　　)。

注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是(　　)。

下列句子中属于完全主谓句的是

志贺氏菌的主要毒力因素包括_______

A、红景天苷B、水杨苷C、芥子苷D、腺苷E、牡荆素属于硫苷类化合物的是

明确提出“法治应当优于一人之治”的学者是：()。

下列关于封闭式墓金的说法中，正确的是()。

关于P2P网络监管的四条红线，下列说法不正确的是()。

行政复议是监督行政的一种制度化、规范化的()，也是国家行政机关系统内部为依法行政而进行自我约束的重要机制。

Thedocumentoftitle

使用白盒测试方法时，设计测试用例应根据()。

GenerationXXLAsocietyofobesechildrenChildren’simpulseshaven’tchangedmuchinrecentdecades.Butsocialforces

审计

注册会计师

2017年12月，某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付利息26万元、特许权使用费40万元、不动产价款120万元(该不动产的净值为50万元且在我国境内)，该公司应扣缴企业所得税()万元。

印花税纳税人中的立账簿人是指()。

某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，从中国境内取得所得应缴纳企业所得税，下列表述错误的是()。

以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有()。

华天公司1997年度的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( )。

注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有( )。

注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑( )。

注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。

下列句子中属于完全主谓句的是

志贺氏菌的主要毒力因素包括_______

A、红景天苷B、水杨苷C、芥子苷D、腺苷E、牡荆素属于硫苷类化合物的是

明确提出“法治应当优于一人之治”的学者是：()。

下列关于封闭式墓金的说法中，正确的是()。

关于P2P网络监管的四条红线，下列说法不正确的是()。

行政复议是监督行政的一种制度化、规范化的()，也是国家行政机关系统内部为依法行政而进行自我约束的重要机制。

Thedocumentoftitle

使用白盒测试方法时，设计测试用例应根据()。

GenerationXXLAsocietyofobesechildrenChildren’simpulseshaven’tchangedmuchinrecentdecades.Butsocialforces

华天公司1997年度的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有(　　)。

注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有(　　)。

注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑(　　)。

注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是(　　)。