2. 专升本
  3. A企业12月5日委托外单位加工材料一批，耗用原材料实际成本60000元， 以银行存款支付加工费5000元，增值税专用发票注明的增值税额为850元，受托方代扣代缴消费税8000元。收回的加工材料60%用于继续生产应税消费品；40％直接用于出售。20日销售应税

A企业12月5日委托外单位加工材料一批，耗用原材料实际成本60000元， 以银行存款支付加工费5000元，增值税专用发票注明的增值税额为850元，受托方代扣代缴消费税8000元。收回的加工材料60%用于继续生产应税消费品；40％直接用于出售。20日销售应税

admin2012-08-14  45
问题 A企业12月5日委托外单位加工材料一批，耗用原材料实际成本60000元，
以银行存款支付加工费5000元，增值税专用发票注明的增值税额为850元，受托方代扣代缴消费税8000元。收回的加工材料60%用于继续生产应税消费品；40％直接用于出售。20日销售应税消费品收入800000元，增值税率17％，消费税率110％0
    要求：根据以上业务编制有关会计分录，并计算本月应交的消费税。
选项
答案(1)发出材料委托加工时： 借：委托加工物资 60000 贷：原材料 60000 (2)支付加工费时： 借：委托加工物资 5000 应交税费——应交增值税(进项税额：)850 贷：银行存款 5850 (3)受托方代扣代缴消费税时， 借：委托加工物资 3200(8000x40%) 应交税费——应交消费税4800(8000*60％) 贷：银行存款8000 (4)收回委托加工材料时： 借：原材料 68200 贷：委托加工物资 68200 (5)销售取得收入： 借：银行存款 936000 贷：主营业务收入800000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136000 (6)计算应交消费税=800000×10％=80000(元) 借：营业税金及附加80000 贷：应交税费——应交消费税80000 (7)本月应交的消费税=80000—4800=75200(元)
解析
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