某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％。“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科

admin2021-05-18 77

问题某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％。“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为( ) 万元(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

选项 A、贷方1 110
B、借方1 110
C、借方2 178
D、贷方4 500

答案B

解析本期计入到“递延所得税资产”科目的金额＝(3 720－720)×25％＝750(万元)，以前各期发生的可抵扣暂时性差异＝540／15％＝3 600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3 600×(25％－150)＝360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额：750＋360＝1 110(万元)。

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