某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%。“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%,本期计提无形资产减值准备3 720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,本期“递延所得税资产”科

admin2021-05-18  47

问题 某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%。“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%,本期计提无形资产减值准备3 720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,本期“递延所得税资产”科目的发生额为(    ) 万元(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

选项 A、贷方1 110
B、借方1 110
C、借方2 178
D、贷方4 500

答案B

解析 本期计入到“递延所得税资产”科目的金额=(3 720-720)×25%=750(万元),以前各期发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3 600(万元),本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3 600×(25%-150)=360(万元),故本期“递延所得税资产”科目借方发生额:750+360=1 110(万元)。
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