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长江股份有限公司(以下简称长江股份)为一家通讯设备制造企业。2018年2月,中天会计事务所对长江股份2017年度财务报表进行审计时,现场审计人员关注到其2017年以下交易或事项的会计处理: (1)12月10日,长江股份与甲公司达成协议,由甲公司向长江股份投
长江股份有限公司(以下简称长江股份)为一家通讯设备制造企业。2018年2月,中天会计事务所对长江股份2017年度财务报表进行审计时,现场审计人员关注到其2017年以下交易或事项的会计处理: (1)12月10日,长江股份与甲公司达成协议,由甲公司向长江股份投
admin
2019-01-04
25
问题
长江股份有限公司(以下简称长江股份)为一家通讯设备制造企业。2018年2月,中天会计事务所对长江股份2017年度财务报表进行审计时,现场审计人员关注到其2017年以下交易或事项的会计处理:
(1)12月10日,长江股份与甲公司达成协议,由甲公司向长江股份投入4000万元,获得长江股份30%的股权,长江股份于当日收到该款项。同时协议约定长江股份每年向甲公司支付10%的固定收益,并在10年后向甲公司归还其所投入的4000万元资本。长江股份的注册资本为10000万元。长江股份会计处理:2017年12月10日收到该款项时,确认股本3000万元,资本公积1000万元。
(2)12月20日,长河股份对现有生产线进行整合,决定从2018年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退其原某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通,达成一致意见,并于当年12月25日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计,10人接受该辞退计划的概率为10%,12人接受的概率为30%,15人接受的为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额为150万元,2017年对该事项的处理是:
借:制造费用 150
贷:预计负债 150
期末,该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。
(3)12月31日,长江股份与A银行签订债务重组协议。协议约定,如果长江股份于2018年6月30日前偿还全部长期借款本金2000万元,A银行将豁免长江股份2011年度利息200万元以及逾期罚息70万元。根据内部资金筹措及还款计划,长江股份预计在2018年5月还清上述长期借款。长江股份会计处理:2017年,确认债务重组收益200万元,未计提70万元逾期罚息。假定长河股份2017年度财务报表于2018年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求:
根据资料(1)至(3),请代审计人员逐项判断长河股份会计处理是否正确,并简要说明理由。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录。
选项
答案
(1)会计处理不正确。 理由:长江股份应当将甲公司投入的资本确认为负债。因为甲公司对长河股份投入的资金虽然从形式上表现为股权投资,实质上主要承担的是利率风险和信用风险,并没有承担被投资单位的经营风险,因此长河股份对于该投入资金应当分类为长期应付款等负债类项目。调整分录如下: 借:股本 3000 资本公积 1000 贷:长期应付款等 4000 (2)会计处理不正确。 理由:辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算,并且无论辞退的是哪个部门的员工,都应该通过“管理费用”核算。调整分录如下: 借:以前年度损益调整——调整管理费用 150 预计负债 150 贷:库存商品 150 应付职工薪酬——辞退福利 150 (3)会计处理不正确。 理由:(1)重组协议签订日与债务重组日不是同一天,因而不能确认债务重组收益;(2)长江股份未计提逾期罚息,2017年末应补提该罚息。调整分录如下: 借:以前年度损益调整——调整营业外收入 200 贷:长期借款(或应付利息) 200 借:以前年度损益调整——调整营业外支出 70 贷:预计负债 70
解析
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