首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2007年10月有关生产经营业务如下: (1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具的税控专用发票注明的应收价款为450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。 (2)销
某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2007年10月有关生产经营业务如下: (1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具的税控专用发票注明的应收价款为450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。 (2)销
admin
2013-09-28
39
问题
某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2007年10月有关生产经营业务如下:
(1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具的税控专用发票注明的应收价款为450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。
(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税单价为12万元,向特约经销商开具了税控增值税专用发票,注明的价款为600万元、增值税为102万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。
(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部,每辆按成本价10万元出售,共计取得收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价格。
(4)销售已使用半年的进口小汽车3辆,开具普通发票,取得收入65.52万元,3辆进口小汽车的固定资产原值为62万元,销售时账面余值为58万元。
(5)购进机械设备取得税控专用发票,注明的价款为20万元、进项税额为3.4万元,该设备当月投入使用。
(6)当月购进原材料,取得税控专用发票,注明的金额为600万元、进项税额为102万元,并经国税机关认证,支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票,注明的价款为20万元、进项税额为1.2万元,支付运输费用2万元并取得普通发票。
(8)当月发生意外事故损失部分库存原材料,金额为35万元(其中含运输费用2.79万元),直接计入“营业外支出”账户的损失为35万元。2007年10月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下:
①申报缴纳的增值税=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(万元)
②申报缴纳的消费税=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(万元)(说明:该企业生产的小汽车均适用8%的消费税税率,C型小汽车成本利润率为8%)
要求:根据上述资料,按顺序计算有关纳税事项或回答问题,计算事项需计算出合计数(结果保留两位小数)。
(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况,按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。
(2)2007年10月该企业应补缴的增值税。
(3)2007年10月该企业应补缴的消费税。
(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为,按照税收征收管理法的规定应如何处理?
选项
答案
(1)①以交款提货方式销售的汽车30辆,由于已经全额开具了增值税专用发票,应该按照450万元确认为销售收入,企业按照430万元的销售收入计算是错误的,因此计算的增值税、消费税有误。 ②销售给特约经销商的汽车50辆,销售折扣不能冲减销售额,应以全部销售额作为销售收入,因此计算的增值税、消费税有误。 ③销售给本企业职工的汽车,按照成本价格计算税金,价格属于明显偏低的,应该核定计税依据。由于没有同类销售价格,应该采用组成计税价格计算,企业按照成本价格50万元计算有误,所以计算出的增值税、消费税有误。 ④销售使用过的汽车,因为售价高于原值,应该按照4%减半征收增值税,企业计算无误。 ⑤企业购进的机械设备属于固定资产,对于进项税额不得抵扣,企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。 ⑥对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额,企业计算抵扣的进项税额有误。 ⑦对于从小规模纳税人处购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额的,企业没有计算,进项税额的计算有误。 ⑧对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误,应该是2.79÷0.93×7%,企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出,计算有误。 (2)10月应缴纳的增值税税额=450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-8%)×17%-[102+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]+65.52÷(1+4%)×4%×50%=90.79(万元) 应补缴增值税税额=90.79-78.95=11.84(万元) (3)10月应缴纳的消费税税额=450×8%+600×8%+5×10×(1+8%)÷(1-8%)×8%=88.70(万元) 应补缴消费税税额=88.70-85.44=3.26(万元) (4)偷税数额=11.84+3.26=15.1(万元),大于10万元。 偷税比例=15.1÷(90.84+88.70)×100%=8.41%,小于10%。 该企业偷税比例没有达到10%以上,没有构成犯罪,应该属于是偷税行为,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款和滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/wmTc777K
本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
相关试题推荐
年度检验是我国公司登记管理制度中的一项重要内容。通过年检的某企业,登记机关将其列为B级,以下事项为该企业不可办理的是()。
2014年3月,甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同,约定自2014年7月1日至12月1日,甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后,乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月,甲科研所通知乙企业,因负责该项目的技术人员辞职,不能履行
张某为无民事行为能力人,2011年4月1日,张某因赵某的不当行为身体受到伤害,其法定代理人李某准备向赵某索赔,但由于工作繁忙一直未依法行使权利。2011年9月1日,李某因车祸死亡,直至2011年9月30日王某依法成为张某新的法定代理人。向赵某索赔的诉讼时效
根据《票据法》的有关规定,关于涉外票据付款行为的法律适用,应适用()。
根据《公司法》规定,下列各项中,属于公司法定公积金主要用途的有()。
根据外汇管理法律制度的规定,下列各项中,属于经常项目外汇收入的有()。
赵某、钱某、孙某各出资5万元开办一家经营餐饮的甲普通合伙企业(下称甲企业),合伙期限为5年。甲企业经营期间,孙某提出退伙,赵某、钱某表示同意,并约定孙某放弃一切合伙权利,也不承担合伙债务。后甲企业经营管理不善造成亏损,甲企业财产不足以清偿债务,合伙人对于孙
甲公司向乙公司订购一台生产设备,乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中,正确的是()。
甲、乙两公司合作开发完成一项发明,在双方事先没有约定的情况下,正确的表述是()。
某律师事务所是一家采取特殊普通合伙形式设立的律师事务所,曾某、郭某是其中的两名合伙人。在一次由曾某主办、郭某辅办的诉讼代理业务中,因二人的重大过失而泄露客户商业秘密,导致该所对客户应承担巨额赔偿责任。关于该客户的求偿,下列说法正确的有(
随机试题
电子商务中应用最广泛的形式是()
除去海藻中盐分的方法的是
难复性腹外疝是指
A.严格执行标准预防的原则B.搞好环境卫生,灭蚊蝇C.保持空气流通D.搞好“二三管一灭”及个人卫生E.保持洁身自好消化道传染病的预防重点是()
费用是指企业发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。()
简述情绪的功能。
尽管出发点不同,人本主义理论家和建构主义理论家都强调,教学应该以学生为主。()
随着长江沿线经济迅猛发展,货运需求增加,长江沿岸私设码头、黑码头的数量越来越多,有人认为应该撤掉。有人认为存在即合理,这些码头带动了经济发展,请问你怎么看?
2009年,某省全年粮食作物播种面积253.85万公顷,比上年增长1.5%;糖蔗种植面积13.58万公顷,下降0.2%;油料种植面积33.14万公顷,增长2.3%;蔬菜种植面积113.847万公顷,增长2.3%。以下三种作物按2009年亩产
大明律.名例律》规定:“凡律自颁降日为始,若犯在已前者,并依新律拟断。”其注云:“此书言犯罪在先,颁律后事发,并依新定律条拟断,盖遵王之制,不得复用旧律也。”请说明其基本含义,并从法律适用原则发展变化的角度,分析这一规定的历史背景及主要目的。
最新回复
(
0
)