长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2015年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,假设2014年度适用的所得税税率为33%,从2015年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司201

admin2016-11-09  33

问题 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2015年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,假设2014年度适用的所得税税率为33%,从2015年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2015年年度财务报告的批准报出日为2016年4月20日,2015年度所得税汇算清缴工作于2016年4月30日结束。
  (1)长江公司有关纳税调整的资料如下:
  ①长江公司2012年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
  ②长江公司2015年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的60%考虑到能够控制甲公司的财务和经营政策,对该项长期股权投资采用成本法核算。甲公司2015年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2014年现金股利100万元。
  ③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2015年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
  ④长江公司2015年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
  ⑤长江公司2015年1月1日“存货跌价准备”账户余额为40万元,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计量,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
  (2)长江公司2015年10月与丙公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2015年12月20日向法院提起诉讼,要求长江公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼~2015年12月31日尚未判决,长江公司于2015年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2016年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
  (3)其他资料:假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
  除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
  根据上述资料,回答下列问题。
长江公司确认并向丙公司实际支付赔偿款时,下列会计分录中不正确的是(    )。

选项 A、借:其他应付款    120
    贷:银行存款    120
B、借:营业外支出    20
   贷:其他应付款    20
C、借:预计负债——未决诉讼    100
    贷:其他应付款    100
D、借:以前年度损益调整    20
   贷:其他应付款    20

答案B

解析 调整的20万元赔偿款应计入到2015年的营业外支出中,编制会计分录时应当用“以前年度损益调整”科目代替“营业外支出”科目。
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