甲公司2×17年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2×17年12月31日，形成的无形资产(属于“三新”范畴)已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为

admin2019-04-29 34

问题甲公司2×17年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2×17年12月31日，形成的无形资产(属于“三新”范畴)已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25％，下列说法中正确的是( )。

选项 A、2×17年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
B、2×17年12月31日无形资产的计税基础为220万元
C、2×17年12月31日应确认递延所得税资产5万元
D、2×17年12月31日应确认递延所得税资产27．5万元

答案A

解析 2×17年12月31日无形资产账面价值=240—20=220(万元)，计税基础=220×150％=330(万元)，可抵扣暂时性差异余额=330—220=110(万元)，但不确认递延所得税资产。

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