什么叫税收中性原则?税收中性原则是否排挤税收对经济的调节作用?

admin2017-11-20 85

问题什么叫税收中性原则?税收中性原则是否排挤税收对经济的调节作用?

选项

答案所谓税收中性，是指政府课税不应当扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他额外的损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。在现实生活中保持完全税收中性是不可能的。因此，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用，在这个前提下，掌握好税收超额负担的量和度，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制取得最优的结合。应当指出，体现税收中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用。一般是将增值税视为一种中性税收，我国1994年的税制改革就体现了税收的中性原则。但增值税也不是一种纯中性税收，这是因为：①增值税本身也不是完全中性的。从理论上来说，商品课税的税负最终是由消费者负担的，但从实际情况来看，税负即使不构成产品成本，也是由企业首先垫支的。所以，政府课税以后，作为直接纳税人的企业必定想办法把税负转嫁出去。但税负的转嫁不是一厢情愿的，而是和价格的浮动相联系，并由产品的供求弹性来决定的。由于不同商品的供求弹性不同，税负转嫁的条件也就不同，这就势必影响产品的相对价格，从而影响消费者的选择和生产者的决策。从这个意义上说，增值税就失去了中性作用，而对资源配置发挥了调节作用。②增值税的中性化是以单一税率为前提的，世界上多数国家的增值税都是设置2～3个税率，不同的税率，体现了税收的调节作用。我国则是设置两档税率，其中低档税率13％，体现了对居民生活基本用品和农业生产资料的鼓励作用。③我国1994年税制改革实行的是生产型增值税，税基中包括固定资产投资。2009年增值税转型，在全国范围内实行消费型增值税，税基中不包括固定资产投资，进而鼓励了企业设备更新换代，这也体现了税收对投资的调节作用。

解析

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