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  3. 2019年3月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场进行2018年度增值税纳税审核时，发现甲商场2018年12月有下列一笔业务：借：银行存款 150 000 贷：营业外收入 150 000经审核确认为甲商场购进电饭锅达到一定数量从销售方取得的

2019年3月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场进行2018年度增值税纳税审核时，发现甲商场2018年12月有下列一笔业务：借：银行存款 150 000 贷：营业外收入 150 000经审核确认为甲商场购进电饭锅达到一定数量从销售方取得的

admin2022-10-11  86
问题 2019年3月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场进行2018年度增值税纳税审核时，发现甲商场2018年12月有下列一笔业务：借：银行存款    150 000  贷：营业外收入    150 000经审核确认为甲商场购进电饭锅达到一定数量从销售方取得的返利收入(假定甲商场2018年度的年度决算报表已编制)，税务师王某作出的下列调整分录正确的是(     )。
选项 A、借：以前年度损益调整  24 000
    贷：应交税费——应交增值税    (销项税额)    24 000
B、借：应交税费——应交增值税(进项税额)    一20 689．66
    贷：以前年度损益调整
C、借：以前年度损益调整  24 000
    贷：应交税费——应交增值税    (进项税额转出)    24 000
D、借：以前年度损益调整20 689．66
    贷：应交税费——应交增值税    (销项税额)    20 689．66
答案B
解析 本题符合平销返利行为的特点，应冲减的进项税额=150 000÷(1+16％)×16％=20 689．66(元)。
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