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  3. 甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80％股权。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项

甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80％股权。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项

admin2016-02-01  45
问题 甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80％股权。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10％。甲公司2012年报表于2013年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税率为25％。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2012年利润表中净利润的金额为(  )万元。(假设不考虑增值税)
选项 A、306
B、400
C、406
D、408
答案C
解析 甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：
  借：以前年度损益调整一调整投资收益400
    贷：长期股权投资一丁公司(损益调整)400
对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：
借：以前年度损益调整一调整主营业务收入  20
    贷：应收账款    20
借：库存商品    1 2
    贷：以前年度损益调整一调整主营业务成本  12
借：应交税费一应交所得税[(20—12)×25％]2
   贷：以前年度损益调整一调整所得税费用2
       应调减2012年利润表中净利润的金=400+20-12—2=406(万元)
(注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整)
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