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  3. 甲卷烟厂是增值税一般纳税人，生产销售卷烟和烟丝，2012年5月发生如下经济业务： (1)5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。 (2)5月7日销售卷烟5

甲卷烟厂是增值税一般纳税人，生产销售卷烟和烟丝，2012年5月发生如下经济业务： (1)5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。 (2)5月7日销售卷烟5

admin2015-08-16  64
问题 甲卷烟厂是增值税一般纳税人，生产销售卷烟和烟丝，2012年5月发生如下经济业务：
    (1)5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。
    (2)5月7日销售卷烟50标准箱，取得不含税收入80万元(卷烟消费税税率为56％，单位税额为每标准箱150元)。
    (3)5月10日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本30万元，支付加工费5万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。
    (4)5月15日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入35万元，生产卷烟领用另一半。
    (5)5月26日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金11 700元。
    (6)5月28日，收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为2万元，支付加工费6 000元，王某处同类烟丝销售价格为5万元)，直接出售取得收入5．5万元。
    (7)5月29日，该卷烟厂销售烟丝200万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费10万元、集资费8万元、包装押金5万元，以及运输装卸费3万元(由甲卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且甲卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。
    要求：根据以上资料，回答。
请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。
选项
答案(1)在第1笔业务中，当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率=(10+20一5)×30％=7．5(万元) (2)在第2笔业务中，应纳消费税额=销售数量×定额税额+销售额×比例税率=50×0．015+80×56％=45．55(万元) (3)在第3笔业务中，应纳消费税额=组成计税价格×税率=(30+5)÷(1—30％)×30％=15(万元) (4)在第4笔业务中，可抵扣的消费税税额=15÷2=7．5(万元) (5)第5笔业务应纳消费税=1．17÷(1+17％)×56％=0．56(万元) (6)第6笔业务应纳消费税=5．5×30％=1．65(万元) (7)第7笔业务应纳消费税=(200—5—3)×30％=57．6(万元) 综上所述：该卷烟厂当月应纳消费税税额=45．55+15+0.56+1．65+57．6—7．5—7．5=105．36(万元)
解析
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