某企业拟更新原设备,新旧设备的详细资料如下。 假设企业最低报酬率为10%,所得税税率为25%,按直线法计提折旧。 要求: (1)计算继续使用旧设备的相关指标: ①旧设备的年折旧;②旧设备的账面净值;③旧设备的变现损益;④变现损失对所得税的影响;⑤

admin2018-12-14  18

问题 某企业拟更新原设备,新旧设备的详细资料如下。

    假设企业最低报酬率为10%,所得税税率为25%,按直线法计提折旧。
要求:
(1)计算继续使用旧设备的相关指标:
①旧设备的年折旧;②旧设备的账面净值;③旧设备的变现损益;④变现损失对所得税的影响;⑤继续使用旧设备的初始现金流量;⑥每年税后付现成本;⑦每年折旧抵税;⑧第3年年末残值变现净收益纳税;⑨未来1至2年的相关现金流量;⑩未来第3年的相关现金流量;继续使用旧设备的净现值。
(2)若新设备的净现值为-72670.83元,比较新旧设备年金成本,判断是否应更新。

选项

答案 (1)①旧设备的年折旧=(60000-6000)/6=9000(元) ②旧设备的账面净值=60000-3×9000=33000(元) ③旧设备的变现损益=20000-33000=-13000(元) ④变现损失对所得税的影响=13000×25%=3250(元) ⑤继续使用旧设备的初始现金流量=-(20000+3250)=-23250(元) ⑥每年税后付现成本=7000×(1-25%)=5250(元) ⑦每年折旧抵税=9000×25%=2250(元) ⑧第3年年末残值变现收入=8000元 第3年年末残值变现净收益纳税=(8000-6000)×25%=500(元) ⑨未来第1~2年的相关现金流量=-5250+2250=-3000(元) ⑩未来第3年的相关现金流量=-3000+8000-500=4500(元) 继续使用旧设备的净现值=-23250-3000×(P/A,10%,2)+4500×(P/F,10%,3)=-23250-3000×1.7355+4500×0.7513=-25075.65(元) (2)旧设备年金成本=25075.65/(P/A,10%,3)=25075.65÷2.4869=10083.1(元) 新设备年金成本=72670.83/(P/A,10%,4)=72670.83÷3.1699=22925.28(元) 二者比较,继续使用旧设备年金成本较低,因而不应更新。

解析
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