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  3. 要求： 1．根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题； 2．就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。 (计算结果以元为单位，保留小数点后两位) 资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某

要求： 1．根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题； 2．就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。 (计算结果以元为单位，保留小数点后两位) 资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某

admin2009-02-15  68
问题 要求：
   1．根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；
   2．就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。
   (计算结果以元为单位，保留小数点后两位)
   资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报(每日出一期，每期8版，以下简称“大报”)和大地周报(每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”)。该单位执行工业企业会计制度。2004年12月份发生如下经济业务(假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待2005年1月10缴纳)：
   1．本月通过发行单位销售“大报”300000份，每份售价1元；销售“小报”60000份，每份2元，款项全部到账。报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下：
   借：产品销售收入                              92920.35
       应交税金——应交增值税(销项税额)          12079.65
       贷：现金                                        105000
   2．本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社如下账务处理：
   借：银行存款                                  26500
       贷：盈余公积——减免税款                      26500
   3．本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1000000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50000元；因本报行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍，取得宣传费人民币60000元，报社支付给张乙拓展费6000元(张乙本月工资1645元，已纳个人所得税59.5元)。报社相关账务处理如下：
   借：银行存款                                1000000
       贷：资本公积——接受赞助收入                1000000
   借：产品销售费用——联络费                   50000
       贷：现金                                     50000
   借：银行存款                                 60000
       贷：产品销售费用——其他                     60000
   借：产品销售费用——其他                      6000
       贷：现金                                     6000
   经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。
选项
答案一、存在的纳税问题： 1．经销手续费应计入“经营费用”，不得冲减收入及销项税。 2．收到先征后退的增值税应计入“补贴收入”。 3．取得的赞助收入及宣传费应作为广告费收入。给张乙个人的拓展费应并入当月工资按工资、薪金代扣代缴个人所得税。 二、应补缴的税费： 应补增值税：12079.65 应补营业税：(1000000+60000)×5%=53000元 应补城建税：(12079.65+53000)×7%=4555.58元 应补教育费附加：(12079.65+53000)×3%=1952.39元 应补企业所得税：(92920.35-105000+1000000+60000-53000-4555.58-1952.39)× 33%=326176.09元 应代扣代缴个人所得税：(6000+1645-800)×20%-375-59.5=994-59.5= 934.5元
解析
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