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  3. 某增值税一般纳税人2008年2月份取得下列发票：(1) 2008年1月5日开具的货运定额发票一张，金额为1万元；(2) 铁路货物运输发票一张，2008年1月31 H开具，凭据上的收货人和托运人均不是本公司，但是以机打的方式在备注栏注明了本企业的名称，票据中

某增值税一般纳税人2008年2月份取得下列发票：(1) 2008年1月5日开具的货运定额发票一张，金额为1万元；(2) 铁路货物运输发票一张，2008年1月31 H开具，凭据上的收货人和托运人均不是本公司，但是以机打的方式在备注栏注明了本企业的名称，票据中

admin2022-04-02  34
问题 某增值税一般纳税人2008年2月份取得下列发票：(1) 2008年1月5日开具的货运定额发票一张，金额为1万元；(2) 铁路货物运输发票一张，2008年1月31 H开具，凭据上的收货人和托运人均不是本公司，但是以机打的方式在备注栏注明了本企业的名称，票据中注明的运费为32万元，建设基金为5万元，装卸费1万元，保管费1.5万元；(3) 购进农产品，收购凭证注明价款5万元；(4) 汇总开具的运输发票一张，附加盖业务专用章的运输清单，金额为80万元；则该企业本月取得的发票可以抵扣的进项税额为 (    )万元。
选项 A、2.59
B、3.29
C、3.24
D、10.99
答案C
解析 (1) 准予计算进项税额扣除的货运发票的种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票，货运定额发票不得抵扣。
(2) 纳税人取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，本题中以机打的方式在备注栏中注明了本公司的名称，所以取得的铁路运输发票可以抵扣进项税额，但是发票中注明的装卸费、保管费不得作为计算进项税额抵扣的基数。 (3) 一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖“财务专用章”或“发票专用章”的运输清单，允许计算抵扣进项税额，本题中取得的汇总开具的运输发票，所附清单加盖的业务专用章，所以不得作为抵扣的凭据。可以作为进项税抵扣的金额=(32+5)×7%+5×13%=3.24(万元)
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