某房地产开发公司于2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款8000万元(已取得财政部门监制的财政票据)，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2016年11月起至2018年12月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)

admin2019-10-06 75

问题某房地产开发公司于2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款8000万元(已取得财政部门监制的财政票据)，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2016年11月起至2018年12月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并在2018年11月至2019年2月期间全部销售，依据销售合同共计取得含税销售收入18900万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。
(其他相关资料：该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税917．10万元，当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收比率为3％；地方教育附加征收比率为2％；契税税率为3％；其他开发费用扣除比例为4％)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为( )万元。

选项 A、1123．33
B、1023．95
C、985．84
D、963．43

答案B

解析该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用＝500×70％＋(4944＋6200)×4％＝795．76(万元)
转让收入＝18900－1281．82＝17618．18(万元)
扣除项目金额＝4944＋6200＋36．47＋795．76＋(4944＋6200)×20％＝14205．03(万元)
土地增值额＝17618．18－14205．03＝3413．15(万元)
增值率＝3413．15÷14205．03×100％＝24．03％，适用30％的税率。
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税＝3413．15×30％＝1023．95(万元)。

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